Анализ себестоимости, косвенных затрат, оценка финансовой устойчивости
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
+ Апл
9500 114 1,224 + 4465001 772 092ФактПланПланПланПо плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:
?(VВПi ф Bi пл) + Апл
11200 114 + 4465001 723 300ФактФактПланПланФактические при плановом уровне постоянных затрат:
?(VВПi ф Bi ф) + Апл
11200 141 + 4465002 025 700ФактФактФактПланФактические:
?(VВПi ф Bi ф) + Аф
11200 141 + 4368002 016 000ФактФактФактФакт
Постоянные расходы снизились по сравнению с планом на 9700 тыс. руб. (436800 - 446500), что послужило одной из причин снижения общей суммы затрат на 9700 тыс. руб. (2 016 000 - 2 025 700).
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 486500 тыс. руб. (2 016 000 - 1 529 500), или +31,8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 193800 тыс. руб. (1 723 300 - 1 529 500), а за счет роста себестоимости продукции - на 292700 тыс. руб. (2 016 000 - 1 723 300).
В таблице 1.2 приведены исходные данные для факторного анализа изменения общей суммы затрат на производство изделия Б.
Таблица 1.2
Исходные данные для факторного анализа изменения общей суммы затрат на производство изделия Б
ЗатратыСумма, тыс. руб.Факторы изменения затратобъем выпуска продукцииструктура продукциипеременные затратыпостоянные затратыПо плану на плановый выпуск продукции:
?(VВПi пл Bi пл) + Апл
7000 27 + 55300244 300ПланПланПланПланПо плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:
?(VВПi пл Bi пл) Ктп + Апл
7000 27 1,277 + 55300296 653ФактПланПланПланПо плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:
?(VВПi ф Bi пл) + Апл
7500 27 + 55300257 800ФактФактПланПланФактические при плановом уровне постоянных затрат:
?(VВПi ф Bi ф) + Апл
7500 30 + 55300280 300ФактФактФактПланФактические:
?(VВПi ф Bi ф) + Аф
7500 30 + 68250293 250ФактФактФактФакт
Из таблицы 1.2 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску изделия Б в условно-натуральном выражении на 27,7 % (Ктп = 1,277) сумма затрат возросла на 52353 тыс. руб. (296 653 - 244 300). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 38853 тыс. руб. (257 800 - 296 653). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции снизилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 22500 тыс. руб. (280 300 - 257 800).
Постоянные расходы выросли по сравнению с планом на 12950 тыс. руб. (68250 - 55300), что послужило причиной увеличения общей суммы затрат на 12950 тыс. руб. (293 250 - 280 300).
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 48950 тыс. руб. (293 250 - 244 300), или +20,0 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 13500 тыс. руб. (257 800 - 244 300), а за счет роста себестоимости продукции - на 35450 тыс. руб. (293 250 - 257 800).
5. Задача
Дать оценку эффективности использования совокупных активов. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупных активов.
Таблица 2
ПоказателиПрошлый годОтчетный год1. Общая сумма прибыли, тыс. руб.14800223002. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.78000940003. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.3900044000
Решение
Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) - отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).
Обратным показателем коэффициенту оборачиваемости капитала является капиталоемкость (отношение среднегодовой суммы капитала к сумме выручки).
Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:
.
Иными словами, рентабельность активов (ROA) равна произведению рентабельности продаж (Rрп) и коэффициента оборачиваемости капитала (Kоб):
ROA = Коб Rрп.
Определим:
Коб пр = 78000 / 39000 = 2
Коб отч = 94000 / 44000 = 2,14
Rа пр = 14800 / 39000 = 0,379 = 37,9 %
Rа отч = 22300 / 44000 = 0,507 = 50,7 %
Rрп пр = 14800 / 78000 = 0,19 = 19,0 %
Rрп отч = 22300 / 94000 = 0,237 = 23,7 %
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц:
?ROAKoб = ?Коб Rрп отч;
?ROARрп = Коботч ?Rрп.
Показатели эффективности использования совокупного капитала
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+/-)1. Общая сумма прибыли, тыс. руб.1480022300+75002. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.7800094000+160003. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.3900044000+50004. Рентабельность капитала, ,950,7+12,85. Рентабельность продаж, 23,7+4,76. Коэффициент оборачиваемости капитала22,14+0,14Изменение рентабельности капитала за счет:
коэффициента оборачиваемости
(2,14 - 2) 19 = +2,7%
рентабельности продукции
(23,7 - 19) 2,14 = +10,1%
Всего: +12,8%
Данные, приведенные в таблице, показывают, что доходность капитала за отчетный год выросла на 12,8 % (50,7 - 37,9). В связи с ускорением оборачиваемости капитала она возросла на 2,7 %, а за счет увеличения уровня рентабельности продаж она увеличилась на 10,1 %.
6. Задача
Проанализировать факторы изменения прибыли по предприятию по маржинальной методике.
Таблица 3
ПоказателиИзделие