Анализ себестоимости услуг ОАО "Дубовкарайгаз"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
льтативность ОАО Дубовкарайгаз имеет тенденцию к росту, чему свидетельствует увеличение следующих показателей: численность работников, значительное увеличение прибыли от продаж, стоимости основных производственных средств, рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также снижение себестоимости оказываемых услуг также влияет на увеличение результативности организации. Однако следует отметить, что выручка от продажи работ, услуг и стоимость оборотных активов имеют тенденцию к уменьшению. 2.2 Факторный анализ себестоимости в ОАО Дубовкарайгаз
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных услуг оказывают четыре важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
Используя данные формулы, осуществим расчеты показателей за два года по фактическим и плановым данным.
Для расчета показателей воспользуемся дополнительными данными, представленными в таблице.
Таблица 2. Дополнительные данные для расчета показателей
Показатели2007г.2008г.ПланФактПланФакт1) Цена за 1 услугу430,0441,3440,0441,32)Количество оказанных услуг171921233)Себестоимость 1 услуги263,3254,5252,8238,8
2007 г.:
1)Уровень затрат на 1 рубль = ?17*263,3/17*430,0 = 4476,1/7310 = 0,61
товарн. продукц.(план)
Уровень затрат на 1 рубль = ?19*254,5/19*441,3 = 4835,5/8384,7 = 0,58
товарн. продукц.(факт)
2)Показатель влияния измен. = (?19*263,3/19*430)-(?17*263,3/17*430)=0,01 структ. оказываем. услуг
3)Показатель влияния измен.= (?19*254,5/19*430)-(?19*263,3/19*430)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг
4)Показатель влияния цен =(?19*254,5/19*441,3)-(?19*254,5/19*430)= -0,01 на товарную продукцию
2008 г.:
1)Уровень затрат на 1 рубль = ?21*252,8/21*440,0 = 5308,8/9240 = 0,57
товарн. продукц.(план)
Уровень затрат на 1 рубль = ?23*238,8/23*441,3 = 5492,4/10149,9 = 0,54 товарн. продукц.(факт)
2)Показатель влияния измен. = (?23*252,8/23*440)-( ?21*252,8/21*440)=0,01 структ. оказываем. услуг
3)Показатель влияния измен.= (?23*238,8/23*440)-(?23*252,8/23*440)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг
4)Показатель влияния цен =(?23*238,8/23*441,3)-(?23*238,8/23*440)= -0,002 на товарную продукцию
Таблица 3. Анализ фактических и плановых показателей затрат в ОАО Дубовкарайгаз
Показатели2007г.2008г.ПланФактПланФакт1) Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции0,610,580,570,542)Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг0,010,013)Показатель влияния изменения себестоимости отдельных услуг-0,03-0,034)Показатель влияния цен на товарную продукцию-0,01 -0,002
Вывод: анализируя данную таблицу показателей за два года можно сказать, что в 2007 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03, и в 2008 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03. Сравнивая отклонение фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового показателя за два года (2007 и 2008), видно что изменений не произошло - 0,03. Сравнивая фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с фактическим уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Сравнивая плановый уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с плановым уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг в 2007 году и в 2008 году одинаковый и составляет 0,01. Что касается показателя влияния изменения себестоимости отдельных услуг, то данный показатель в ОАО Дубовкарайгаз в 2007 году и в 2008 году тоже одинаковый и равен - 0,03. Показатель влияния цен на товарную продукцию в 2008 году меньше по сравнению с аналогичным показателем в 2007 году на 0,008.
3. Рекомендации по совершенствованию анализа и управления затратами в ОАО Дубовкарайгаз
Теоретические разработки, а также практический анализ показали, что большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают себестоимость, затраты, ассортимент и структура производства и реализации услуг.
Выделяют следующие группы резервов снижения себестоимости услуг:
- улучшение использования условно-переменных материальных затрат (сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели);
- повышение эффективности использования условно-переменных трудовых затрат. Данная группа включает два направления
1) рост производительности труда;
2) улучшение использования рабочего времени;
- снижение уровня условно-постоянных затрат:
- расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общецеховых и общехозяйственных расходов, расходов на реализацию.
- общей совокупности резервов уменьшения себестоимости услуг следует различать текущие резервы, которые можно реализовать в ближайший период времени (месяц, квартал), и переменные, реализация которых требует более длительного времени и, как правило, внедрение различного рода организационно-технических мероприятий.
К текущим резервам относятся устранение неоправданных отступлений от предусмотренной конструкторско-технологической документацией технологии изготовления продукции, влекущих:
-дополнительный расход материальных ресурсов вследствие замены материалов, исправления брака, использования немерных, некратных материалов, отходов вместо полноценного материала и др.;
-дополнител