Отчет о движении денежных средств
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тенденцию развития всех национальных рыночных экономик вследствие глобализации макроэкономических процессов. Таким образом, Россия, взявшая международные стандарты за основу при разработке национальных стандартов учета и финансовой отчетности, очевидно, выбрала правильный курс.
Несмотря на растущую роль отчета о движении денежных средств как основного инструмента анализа денежных потоков, даже в зарубежной практике он мало еще используется как инструмент контроля и управления. В краткосрочном периоде его предлагается применять для управления ликвидностью в рамках управления денежными средствами. В средне - и долгосрочной перспективе отчет о движении денежных средств мог бы найти применение как база для стратегического финансового планирования и управления, а также для оценки результативности и эффективности деятельности предприятия.
2.3 Техника составления отчета о движении денежных средств в российской практике
Составление ОДДС заключается в распределении всех поступлений (притоков) денежных средств и их расходов (оттоков) по видам деятельности. В ОДДС денежные потоки представляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 7 ПБУ 23). Сами определения видов деятельности стали более детальными и приближены к МСФО (IAS) 7.
Текущие денежные потоки.
Денежные потоки по текущей деятельности формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку организации. Таким образом, они обычно являются результатом операций, влияющих на образование чистой прибыли (п. 9 ПБУ 23).
Денежные средства, возникающие в результате текущей деятельности, являются важнейшим показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно денежных средств для погашения кредитов, поддержания деятельности на существующем уровне производительности, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Анализ текущих потоков предыдущих периодов используется при прогнозировании будущих текущих потоков в увязке с прочей информацией.
Примерами, в частности, являются (п. 9 ПБУ 23):
поступления от продаж покупателям (они отражаются по строке 4111 формы ОДДС, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
Такие поступлении оформляются проводками:
На расчетный счет зачислена выручка от покупателей в сумме - 165 720 т.р
В кассу оприходована выручка от продажи продукции (товаров) - 398 т.р. поступления от сдачи имущества в аренду, роялти, гонорары, комиссионные и другие доходы (строка 4112), которые, например, можно оформить такими проводками как:
На расчетный счет зачислена сумма штрафа от поставщика за нарушение условий договора - 12 т.р.
В кассу сданы остатки подотчетных сумм - 47 т.р.
Сумма недостачи, выявленная в результате ревизии, внесена кассиром в кассу - 2 т.р.
платежи поставщикам материалов, товаров, работ и услуг (строка 4121):
С расчетного счета перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности - 149 100 т.р.
С расчетного счета перечислено поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги - 4723 т.р.
оплата труда работников, включая платежи в их пользу третьим лицам (строка 4122):
С расчетного счета перечислена заработная плата на пластиковую карту - 6946 т.р.
Из кассы выдана заработная плата работникам - 502 т.р.
Из кассы выдана депонированная заработная плата - 87 т.р.
платежи налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;
С расчетного счета перечислены в бюджет налоги - 493 т.р.
уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4123), за исключением процентов, которые включаются в стоимость инвестиционных активов по правилам ПБУ 15/2008;
поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев);
прочие выплаты, перечисления, к которым можно отнести:
С расчетного счета перечислены взносы в соц.фонды - 371 т.р.
С расчетного счета перечислено банку за услуги - 41 т.р.
Из кассы выдано подотчет на хозяйственные расходы - 123 т.р.
Из кассы выдано подотчет на командировочные расходы - 251 т.р.
Из кассы выдано пособие по временной нетрудоспособности - 64 т.р.
Из кассы выдан перерасход подотчетных сумм - 41 т.р.
Денежные потоки по инвестиционной деятельности.
Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем (п. 7, 10 ПБУ 23).
Примерами таких потоков могут служить:
платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР или их продажу (строка 4221);
На расчетный счет зачислена выручка от продажи объектов НИОКР - 1624 т.р.
уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива по правилам ПБУ 15/2008;
платежи в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств (строка 4222);
С расчетного счета перечислено за приобретенные ценные бумаги - 230 т.р.
предоставление займов другим лицам и их возврат;
дивиденды и аналогичные поступл