Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
лиза прямых материальных затрат.
Наименование материала10.00Р20 КАМА-3102007 год2008 годЦена, руб.БруттоЦена, руб.Брутто222КНТС F80 (2-655-077)1,0546,671832,6352,544832,6322КНТС F106 (2-655-077)1,0547,7885371,0554,4415371,05222КНТС F85 (2-655-077)1,0547,3863061,1753,5963061,17Чефер борт. Лента14,8071000,0014,4041000,00м/к 9л23А55,891370,2762,105370,27м/к 8л3362,7675080,4673,4275080,46бязь на стык и ремонт16,54023,5918,61623,59р/с обкл. 2-69331,8844055,9033,3104028,32низ 1сл. 2-682-02024,6751357,8426,7811360,09на 2,3 сл. 2-630-00228,093452,8929,284452,89низ пр-ра 2-684-16029,640513,3430,283513,34проф.дет.кар. 2-684-16029,6401491,9030,2831491,90беговая 4-979-0652944117003,2830,73817003,28боковина 4-811-09526,6486467,4730,2956467,47рез. борт, лента 10-800-09127,093907,4930,856905,24нап.шнур 3-800-02227,326756,6929,171757,34р/сизоляц. 3-900-00625,932505,0827,693505,08проволока ШПЛ-128,3902598,1032,8252598,10клей К-10719,46513022,307130клей К-00320,8371123,55711клей К-10521,3259,523,8209,5клей К-53229,2153,731,9503,7клей К-51221,268223,8552бензин "Нефрас"9,03215511,812155Мел0,6190,20,6290,2Рабочие номера0,0273033000,032743300Диафрагма340,5600,25366,5330,25Нитки0,01332000,0133200Объём выпущенной продукции7150058240
Аналогично, на основании модели 3 и данных таблицы 12, произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок на изменение материальных затрат для а/п 10.00Р20 КАМА-310:
МЗпл = ?(VВПпл х УРпл х Цпл) = 71,500 х 1840136,80 = 131569781 руб.
МЗ1 = ?(VВПф х УРпл х Цпл) = 58,240 х 1840136,80 = 107169567 руб.
МЗ2 = ?(VВПф х УРф х Цпл.) = 58,240 х 1839269,75 = 107119070 руб.
МЗф = ?(VВПф х УРф х Цф) = 58,240 х 2029194,85 = 118180308 руб.
Определим влияние факторов на изменение материальных затрат. Найдем общие изменения:
?МЗобщ = МЗф МЗпл = 118180308 131569781 = 13389473 руб.
в том числе:
за счет изменения объема выпущенной продукции:
?МЗVВП = МЗ1 МЗпл. = 107169567 131569781 = 24400214 руб.
за изменения норм расхода :
?МЗУР = МЗ2 МЗ1 = 107119070 107169567 = 50497 руб.
за счет изменения цены:
?МЗЦ = МЗФ МЗ2 = 118180308 107119070 = 11061238 руб.
Приведем результаты анализов двух покрышек в следующую таблицу 13.
Таблица 13 - Результаты анализа прямых материальных затрат
ИзделияСумма материальных затрат (млн.р.)Изменение суммы материальных затрат (млн.р.)VВПпл. *УРпл. *Цпл.VВПф. *УРпл. *Цпл.VВПф. *УРф. *Цпл.VВПф. *УРф. *Цф.ВсегоВ том числе за счетVВПУРЦ10.00Р20
И-281145,43123,79123,74137,97-7,46-21,63-0,06014,2310.00Р20
КАМА131,57107,17107,12118,18-13,39-24,40-0,0511,06
Таким образом, материальные затраты на выпуск автопокрышек 10.00Р20 КАМА-301 в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 13389473 рублей. В значительной мере на их уменьшение сказалось уменьшение объема выпущенной продукции, изменение объема уменьшило материальные затраты на 24400214 рублей. Изменение норм расхода уменьшило материальные расходы на 50497 рублей. Изменения цен на материалы привело к значительному увеличению материальных затрат, они увеличились на 11061238 рублей.
2.6 Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час. [37, c. 205].
К прямым трудовым затратам относится зарплата основных рабочих. Трудовые затраты не являются наибольшими затратами, но занимает немалую долю в расходах предприятия, этим определяется важность анализа.
Для анализа прямых трудовых затрат на производство автопокрышки 10.00Р20 И-281 необходимо составить следующую таблицу и затем сделать по ней выводы.
Таблица 14 - Данные по а/п 10.00Р20 И-281, У-4 для факторного анализа прямых трудовых затрат
Показатели10.00Р20 И-281, У-42007 год2008 годОбъем выпущенной продукции (шт.)7700065546Удельная трудоемкость (чел-ч.)2,202,09Удельная оплата труда (руб.)24,46325,852
Сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел. - ч.
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующую факторную модель:
УЗП = VВП * УТЕ * ОТ,
где УЗП-уровень зарплаты;
VВП - объем выпущенной продукции;
УТЕ - трудоемкость продукции;
ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел. - ч.
На основании этой модели проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Рассчитаем заработную плату по данным за прошлый период:
УЗПпл. = VВПпл.х УТЕпл. х ОТпл. = 77000 х 2,2 х 24,463 = 4144063 руб.
Рассчитаем заработную плату при фактическом объеме по плановой трудоемкости и удельной оплате труда:
УЗП1 = VВПф. х УТЕпл. х ОТпл. = 65546 х 2,2 х 24,463 = 3527594 руб.
Рассчитаем заработную плату при плановом уровне оплаты труда и фактических объеме и трудоемкости:
УЗП2 = VВПф. х УТЕф. х ОТпл. = 65546 х 2,09 х 24,463 = 3351214 руб.
Рассчитаем прямую зарплату при фактических данных:
УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х ОТф. = 65546 х 2,09 х 25,852 = 3541450 руб.
Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение прямых материальных затрат.
Общие изменение трудовых затрат составило:
?ЗПобщ. = УЗПф УЗПпл. = 3541450 4144063 = - 602613 руб.
Эти изменения произошли за счет влияния следующих факторов: объёма выпущенной продукции, удельной трудоёмкости и удельной оплаты труда.
Влияние на прямые трудовые затраты можно определить как разницу между трудовыми затратами, рассчитанными при объёме выпущенной продукции за отчетный год, удельной трудоёмкости и оплаты труда за ?/p>