Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Таблица 10 - Результаты анализа важнейших изделий
ИзделияСебестоимость товара (руб.)Изменение себестоимости (руб.)Апл./Хпл. + Впл.Апл./ Хф. + Впл.Аф./ Хф.+ Впл.Аф./ Хф. + Вф.Всегов том числе за счетXАВК 6.50-1670811,8170809,5970812,1574927,004115,18-2,222,564114,85УК 13-М37710,8437723,2637712,8543966,616255,7712,42-10,416253,76
Таким образом, в 2008 году в сравнении с 2007 годом себестоимость продукции 10.00Р20 КАМА-310 возросла на 196,85 рублей. За счет изменения объема выпущенной продукции себестоимость увеличилась на 78,79 рублей. За счет изменения постоянных затрат себестоимость уменьшилась на 77,94 рубля. За счет изменения переменных затрат себестоимость увеличилась на 196,00 рублей.
2.5 Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi) [37, c.201].
Так как шинная промышленность является материалоёмкой отраслью необходимо провести анализ прямых материальных затрат, т.е. определить как изменение потребляемых материалов повлияли на изменение себестоимости товара. Для анализа прямых материальных затрат необходима следующая таблица.
Таблица 11 - Данные по а/п 10.00Р20 И-281, У-4 для анализа прямых материальных затрат
Наименование материалакол-восуммакол-восуммаНК0,2913010,31СКИ449,117143488,6921434,12СКД2,551031,8981БСК434,4517100483,0319912,49каучуков891,3934359973,6141437,92техуглерод активный0,08100,65техуглерод полуактивный449,334430491,055683,94техуглерод 449,414431491,055684,59вентили1020,01132321019,796691,2металлоизделия1020,01132321019,796691,2итого основных материалов-520222484,4553813,71химикатов389,57639406,678681,92всего материалов-5966162495,63объем выпуска28103238
Наименование материала10.00Р20 И-281 У-42007 год2008 годЦена, руб.БруттоЦена, руб.Брутто22КНТС F80 (2-655-077)1,0546,6711106,8152,5441106,8122КНТС F106 (2-655-077)1,0547,7885287,6954,4415287,69222КНТС F85 (2-655-077)1,0547,3863019,2353,5963019,23м/к 9л23А55,891370,2762,105370,27м/к 8л3362,7675187,4173,4275187,41бязь на стык и ремонт16,54023,5918,61623,59р/с обкл. 2-69331,8844131,5033,3104108,40низ 1сл. 2-682-02024,6751357,8426,7811360,09на 2,3 сл. 2-630-00228,093452,8929,284452,89низ пр-ра 2-684-16029,640509,1830,283509,18проф.дет.кар. 2-684-16029,6401516,3630,2831516,36беговая 4-981-18328,39119465,0730,83419465,07Боковина 4-811-09526,6486320,0430,2956320,04рез. борт, лента 10-800-09127,093858,2930,856856,16нап.шнур 3-800-02227,326756,6929,171757,34р/с изоляц. 3-900-00625,932505,0827,693505,08Проволока ШПЛ-128,3902598,1032,8252598,10клей К-10719,46513022,307130клей К-00320,8371123,55711клей К-10521,3259,523,8209,5клей К-53229,2153,731,9503,7клей К-51221,268223,8552бензин "Нефрас"9,03215511,812155Мел0,6190,20,6290,2Рабочие номера0,0273033000,032743300Диафрагма340,5600,25366,5330,25Нитки0,01332000,0133200Объём выпущенной продукции7700065546
Факторная модель при расчете затрат материалов на выпуск отдельных изделий выглядит следующим образом:
M3i = ?(VВПi х УРi х Цi), (3)
где VВП - объём выпущенной продукции, шт.;
УР - удельная норма расхода (кг; м2; шт; );
Ц - цена материала, руб.
Рассчитаем материальные затраты при плановых данных (за 2007 год):
МЗпл = ? (VВПпл. х УРпл. х Цпл) = 77,000 х 1888657,67 = 145426641 руб
Рассчитаем материальные затраты при фактическом объеме выпущенной продукции и при плановых данных:
M31 = ?(VВПф х УРпл х Цпл.) = 65,546 х 1888657,67 = 123793956 руб.
Рассчитаем материальные затраты при фактическом объеме выпущенной продукции, фактической норме расхода и при плановых ценах:
М32 = ? (VВПф. х УРф. х Цпл.) =65,546 х 1887777,28 = 123736250 руб.
Определим материальные затраты при фактических данных:
МЗф = ? (VВПф. х УРф. х Цф.) = 65,546 х 2104938,35 = 137970289 руб.
Определим влияние факторов на изменение материальных затрат:
?МЗобщ = МЗф МЗпл = 137970289 145426641 = 7456352 руб.
В том числе определяют влияние на изменение материальных затрат изменение объема выпущенной продукции. Для этого сравнивают материальные затраты при фактическом объеме выпущенной продукции отчетного года, при норме расхода и цене за прошедший год и материальные затраты на выпуск продукции предыдущего года:
?МЗvвп = M31 МЗпл = 123793956 145426641 = 21632685 руб.
Влияние на материальные затраты изменения норм расхода определим как разницу между материальными затратами, рассчитанных при фактическом объёме выпущенной продукции и норме расхода за отчетный год и при цене за предыдущий год и материальными затратами, подсчитанными при фактическом выпуске продукции, при норме расхода и цене за прошедший год:
?МЗур = М32 M31= 123736250 123793956 = 57706 руб.
Влияние изменения цены на изменение материальных затрат определяется сравниванием материальных затрат на производство продукции отчетного года с материальными затратами при объёме выпущенной продукции и норме расхода за отчетный период и при цене за предыдущий период:
?МЗц = МЗф М32 = 137970289 123736250 = 14234039 руб.
Из приведенных данных видно, что в 2008 году материальные затраты на выпуск а/п 10.00Р20 И-281 по сравнению с 2007 годом уменьшились на 7456352 рубля. Это в значительной мере объясняется уменьшением объема выпущенной продукции, влияние этого фактора уменьшило материальные затраты на 21632685 рублей. Изменения норм расхода уменьшило материальные затраты на 57706 рублей. За счет изменения цен на материалы, материальные затраты возросли на 14234039 рублей.
Теперь проведем анализ прямых материальных затрат а/п 10.00Р20 КАМА-310. Для этого необходимо составить следующую таблицу:
Таблица 12 - Данные по а/п 10.00Р20 КАМА-310 для ана