Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО "ВПЗ"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора и умножив эту величину на плановые цены и фактический объем i-того вида продукции, рассчитывают изменение суммы материальных затрат на весь выпуск определенного изделия за счет соответствующего фактора.
Чтобы рассчитать как изменится за счет факторов, влияющих на изменение уровня средней цены материалов, необходимо изменение цены за счет каждого фактора (рассчитывается прямым счетом) умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида.
Расчеты проводились по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций.
? ЗПxi = ? УРxi Цплi VВПфi и
? ЗПxi = УРфi ? Цxi VВПфi ,
Все расчеты приведены в таблице 2.5. Проанализировав данную таблицу можно отметить, что на данном этапе анализа при выявлении влияния факторов третьего уровня наибольшее увеличение себестоимости наблюдается у подшипника 256 706 Е1. Р6Q6/C17 (4039,416 тыс.руб.). У этого вида и у подшипника 330 902 Е. Р6Q6/L20 произошло снижение себестоимости из-за уменьшение удельного расхода материала На себестоимость всех остальных видов продукции повлияло увеличение расхода и увеличение цены материала. Сумма прямых материальных затрат зависят от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия . В свою очередь удельные затраты зависят от нормы расхода на единицу продукции и цены единицы материала.
Расход сырья и материалов на единицу зависят от изменения норм расхода, качества материала, коэффициента использования материала и уровня применяемой технологии.
Таблица 2.5.
Расчет влияния факторов третьего уровня на изменение суммы материальных затрат
Продукция ФакторРасчет влиянияРазмер влияния, тыс. руб.Подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20Увеличение удельного расхода материала?МЗ=0*199,89*3600Увеличение цены материала?МЗ=14,92*0,67*3603598,704Общее изменение 3598,704подшипник 256 706 Е1. Р6Q6/C17Уменьшение удельного расхода материала?МЗ=-0,01*199,89*720-1439,208Увеличение цены материала?МЗ=14,92*0,51*7205478,624Общее изменение4039,416подшипник 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47Увеличение удельного расхода материала?МЗ= 0,01*199,89*300599,67Увеличение цены материала?МЗ=14,92*0,49*3002193,24Общее изменение 2792,91подшипник 330 902 Е. Р6Q6/L20Уменьшение удельного расхода материала?МЗ=-0,02*199,89*240-959,472Увеличение цены материала?МЗ=14,92*0,54*2401933,632Общее изменение 974,16подшипник 156 704 Е. Р6Q6Увеличение удельного расхода материала?МЗ=0,02*199,89*2881151,3664Увеличение цены материала?МЗ=14,92*0,48*2882062,5408Общее изменение 3213,9072
Цена единицы сырья и материалов зависит от покупной стоимости, количества материала, инфляции.
Общее увеличение себестоимости продукции на ЗАО ВПЗ произошло при увеличение таких показателей, как объем выпущенной продукции и цены на сырье и материалы, а так же изменения нормы расхода материала и изменение структуры продукции.
.3 Факторный анализ прямых трудовых затрат
Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости продукции; удельный вес ее особенно велик в большинстве отраслей добывающей промышленности, а также в машиностроении.
Величина прямых трудовых затрат определяется основной и дополнительной заработной платой производственных рабочих.
Основную заработную плату производственных рабочих планируют и учитывают по сдельным нормам и расценкам. В эту статью включается также основная заработная плата рабочих-повременщиков, занятых выполнением технологических процессов по изготовлению продукции, доплаты по сдельно и повременно-премиальным системам оплаты труда; доплаты, вызванные отклонением от норм и отступлением от нормальных условий работы. Дополнительная заработная плата включается в эту статью лишь в сумме, относящейся к основной заработной плате производственных рабочих.
Общая сумма прямых трудовых затрат (ЗП) зависит от:
объема производства товарной продукции (VВП);
структуры продукции (УДi);
уровня затрат на отдельные изделия (УЗП).
Удельная заработная плата на единицу продукции (УЗП) в свою очередь зависит от:
трудоемкости (УТЕ) и
уровня оплаты труда за 1чел.-ч. (ОТ).
Исходная факторная модель:
ЗП = ?(VВПi УТЕi ОТi)
В Приложении 4 представлена информация об удельной трудоемкости и уровне оплаты труда за 1 чел. - час. А расчет влияния факторов находится в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на сумму трудовых затрат
Сумма прямой заработной платы на производство продукции:Вид продукции Сумма, руб. подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20подшипник 256 706 Е1. Р6Q6/C17подшипник 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47подшипник 330 902 Е. Р6Q6/L20подшипник 156 704 Е. Р6Q6По плану4261231,175599771,371599969,0918111644,2552088087,46621660703,35По плану пересчитанные на фактический объем производства 22440488,67 По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции5113477,45999755,0391739096,8389012938,0622277913,59924143180,94Фактически при плановом уровне оплаты труда4277683,85059302,31606140,5586890274,0722445515,19120278915,92Фактически4445976,65238113,41750010,136996223,7282512936,82320943260,68Общий перерасход по прямой заработной плате по все товарной продукции184745,43-361657,97150041,039-1115420,527424849,357-717442,6714За счет увеличения объема выпуска852246,2399983,7139127,7901293,8189826,12482477,59За счет структуры продукции-835793,6-940452,739-132956,28-2122663,99167601,5914-1373127,607Изменение трудоемкости-835794-940453-132956-2122664167601,6-3864265,021Изменение уровня оплаты труда168292,8178811,1143869,6105949,767421,63664344,7603
Величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменение объема товарной продукции, изменение структуры производства и изменение уровня затрат на отдельные изделия.