Отражение финансовых результатов в учете и отчетности предприятия на примере ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
тся за отчетный период: - 4145068 тыс. руб., за аналогичный период 3560818 тыс. руб.
Особенность определения выручки установлена для случаев, когда предприятие при продаже продукции, выполнении работ и оказании услуг предоставляет своим контрагентам отсрочку или рассрочку оплаты, или так называемый коммерческий кредит. За предоставленную отсрочку покупатель должен оплатить не только стоимость товара, но и проценты за отсрочку платежа. Выручка при предоставлении коммерческого кредита принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности (пункт 6.2. ПБУ 9/99).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
Организация ОАО ОНОС отгрузила организации ООО Строймонтаж продукцию на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.), с предоставлением отсрочки платежа сроком на 2 месяца. За предоставление отсрочки ООО Строймонтаж должно уплатить ОАО ОНОС 8 процентов от суммы платежа, что составляет 16 000 руб. Выручка ОАО ОНОС составит216 000руб.
Полная сумма дебиторской задолженности ООО Строймонтаж на дату отгрузки товара может быть определена, поскольку сумма, взимаемая с покупателя за предоставление ему коммерческого кредита, исчисляется в соответствии с договором.
Сумма расходов, произведенных организацией в связи с реализацией товара, также определена и с течением времени изменяться не будет. Бухгалтер отразит в учете:
Дт 62 Кт 90-1 - 200000 отражена выручка от продажи продукции;
Дт 62 Кт 90-1 - 16000 выручка увеличена на сумму процентов;
Дт 90-2 Кт 68 - 32949 начислен НДС на суммы дохода от реализации товара;
В форме № 2 по строке 010 организация ОАО ОНОС отразит выручку в сумме 183 051руб. (216 000руб. - 32949руб.)
По этой строке 020 отражаются: Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. В Отчете о при былях и убытках за 2007 год по строке 020 отражается за отчетный период 2337802 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 1739828 тыс. руб.
По строке 029 отражается Валовая прибыль. В форме №2 определяется разница между 010 и 020 строками: за отчетный период 1807266 тыс. руб, за аналогичный период предыдущего года 1820 990 тыс. руб.
По строке 030 показываются затраты, связанные со сбытом продукции, которые отражаются на счете 44 Расходы на продажу. Сумма коммерческих расходов указывается в форме №2 в круглых скобках.
В нашем случае по строке 030 отражаются в отчетном году 49 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 267 тыс. руб.. Коммерческие расходы ежемесячно относятся на себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг).
По окончании отчетного периода сумма коммерческих расходов производства, за текущий период, списывается следующей проводкой:
Дт 90 Кт 44 - 49 тыс. руб. - списана сумма коммерческих расходов;
Соответственно:
1) заработная плата работников предприятия, занятых сбытовой деятелыюстью, 30 тыс. руб.;
2) отчисления во внебюджетные фонды по заработной плате работников предприятия, занятых торговой деятельностью, - 19 тыс. руб.
Код строки 040. Управленческие расходы. По этой строке отражаются общехозяйственные расходы предприятия, которые организация собирает на счете 26 Общехозяйственные расходы. Их сумму также указывают в Отчете в круглых скобках. В нашем случае по строке 040 отражается 776 806 тыс. руб. - за отчетный период, за аналогичный период 705244 тыс. руб. Управленческие расходы списывают на себестоимость в отчетном периоде, в котором они имели место (бухгалтер заполняет строку 040 и управленческие затраты списываются сразу на счет 90).
Код строки 050. Прибыль (убыток) от продаж. Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между значением строки 010 и суммой строк 020,030 и 040 или как разница между значением строки 029 и суммой строк 030 и 040. Отдельно необходимо учитывать прибьшь от тех ви-дов деятельности, по которым возможно применение льгот или обложение налогом на прибыль организаций по другой ставке.
В рассматриваемом примере прибыль от продаж за отчетный год составляет: 1030411 тыс. руб. (4145068 2337802 49 776806); 1030411тыс. руб. ( 1807266 49 776806); за аналогичный период 1115479 тыс. руб. (3560818 1739828 267 705244); 1115479 тыс. руб. (1820990 267 705244).
В отчете приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков по показателям.
Код строки 060. Проценты к получению. По этой строке Отчета отражается сумма процентов, которые должно получить предприятие: по займам, предоставленным другим организациям; от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы. Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями договора (п. 16. ПБУ 9/99). При этом не важно, поступилили или нет деньги от заемщика. В нашем примере по этой строке за отчетный период 2029 тыч. руб., за аналогичный период 1421 тыс. руб.
Код строки 070 Проценты к уплате. Показатель приводится в круглых скобках. Здесь приводят проценты, которые предприятие должно заплатить по полученным кредитам и займам, облигацшш и акциям: в отчетном году составляет: 108062 тыс. руб., за аналогичный период также 108062 тыс. руб.
Доходы от участия в других организациях отражаются по строке 080 формы № 2. на данную отчетную дату этот показатель отсутствует.
Код строки 090 Прочие доходы: отражаются те из них, которые не были указаны по строкам 060 и 080. Прочие расходы собираются в учете на 91 счете