Отражение финансовых результатов в учете и отчетности предприятия на примере ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
, субсчет 1. По строке 090 в форме №2: за отчетный период 324725 тыс. руб.; за аналогичный период предыдущего года 137646 тыс. руб.
Код строки 100 Прочие расходы. Прочие расходы собираются в бухгалтерском учете на 91 счете, субсчет 2. Показатель указывается в круглых скобках. По строке 100 в Отчете о прибылях и убытках отражены: за отчетный период 335412 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 339655 тыс. руб.
Код строки 140 Прибыль (убыток) до налогообложения. Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов: строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 строка 100. В форме №2 определены: за отчетный период 913718 тыс. руб. ( 1030411 + 2029 108062 + 0 + 324752 335412); за аналогичный период предыдущего года 806829 тыс. руб. (115479 + 1421 108062 + 0 + 137646 339655).
Код строки Отложенные налоговые активы. Заполнение данной строки регламентировано ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Для учета таких активов служит счет 09 Отложенные налоговые активы. Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток): в отчетном году обнаружено Дт сальдо 09 счета 3376 тыс. руб. Разница отрицательна, то есть Дт 09 < Кт 09, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае данный показатель в Отчете указан в круглых скобках: в за аналогичный период предыдущего года 10683 тыс. руб.
Код строки 142. Отложенные налоговые обязательства. Н-логооблагаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом. Дпя того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Учет отложенного налогового обязательства ведется на счете 77 Отложенные налоговые обязательства. Так как кредитовый оборот по счету 77 превысил дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным (в Отчете вписан в круглых скобках, затем нужно вычесть из прибыли до налогообложения): в отчетном году 7342 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 5181 тыс. руб.
Код строки 150. Текущий налог на прибыль. Значение этой строки совпадает с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период ( в форме №2 эта сумма вписана в круглых скобках): за отчетный период 240717 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 238000 тыс. руб.
Код строки 160 Прочие платежи в бюджет. В форме №2 по строке отражена сумма начисленного ЕВДН: за отчетный период 6018 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года значение показателя указано в скобках 11470 тыс. руб.
Код строки 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов. Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между значениями строк: строка 140 (+ / -) строка 141 (+ / -) строка 142 - строка 150 строка 160. В нашем примере по строке 190 в отчетном периоде отражается 627053 тыс. руб.( 913718 + 3376 7342 240717 6018); за аналогичный период предыдущего года 551857 тыс. руб. (806829 10683 5181 238000 + 11470).
Код строки 200. Постоянные налоговые обязательства (активы). Постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухучете, но не учитываются при расчете налога на прибыль или учитываются в пределах нормативов. Если постоянную разницу умножить на 24%, то получится постоянное налоговое обязательство. Эта величина отражена по строке 200: за отчетный период 25391 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 49864 тыс. руб.
В форме № 2 прямо предусмотрена необходимость справочно показывать по строке 201 Базовая прибыль (убыток) на акцию и строке 202 Разводненная прибыль (убыток) на акцию. В данном Отчете о прибылях и убытках показатели данных строк не отражены.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков. В этом разделе расписываются наиболее значительные доходы и расходы. По строке 220 указывается прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и убытка): за отчетный период прибыль: 8739 тыс. руб., убыток 667 тыс.руб.; за аналогичный период прибыль: 5687 тыс. руб., убыток 33292 тыс. руб.
По строке 240 показывают курсовые разницы по операциям в иностранной валюте: за отчетный период прибыль: 8612 тыс. руб., убыток 7959 тыс. руб.; за аналогичный период предыдущего года прибыль: 2038 тыс. руб., убыток 935 тыс. руб.
В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия входит форма №3 Отчет об изменении капитала за 2007 год. Данные за 2006 г. берутся из формы №3, составленной по итогам прошлого года. Уставный капитал организации равняется не изменился на конец 2007 года. Величина Уставного капитала, отраженная в форме №1 по строке 410 за 2006 и 2007 год совпадает с данными формы №3. Величина Добавочного капитала на начало 2006 года 320589 тыс. руб., но в связи с реорганизацией юридического лица ООО Строймонтаж, Добавочный капитал уменьшился на 11824 тыс. руб. (показатель отражен в круглых скобках), остаток на конец 2006 года составил 308765 тыс. руб., в 2007 году снова произошло уменьшение Добавочного капитала и показатель составил 286 202 тыс. руб. на конец отчетного периода. Показатели,