Отражение в учете дивидендов, полученных от нерезидента
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государства, засчитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль при представлении в налоговый орган по месту ее постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт уплаты данной суммы в этом государстве в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка.
В справке, подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве, должны быть указаны наименование плательщика, название налога, дата уплаты налога и период, за который уплачивался налог, название, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставка налога и сумма налога, зачисленного в бюджет иностранного государства. Для осуществления зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.
Пример 1. Организация - резидент иностранного государства начислила в пользу учредителя - белорусской организации дивиденды в размере 20000 евро.
Ставка налога на доходы - 8%. Курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на дату утверждения протокола собрания акционеров, - 4016 руб., курс на дату перечисления в бюджет иностранного государства налога на доходы - 4027 руб., курс на дату перечисления дивидендов - 4020 руб.
Согласно учетной политике дивиденды признаются по мере начисления. Между странами заключен договор, предусматривающий устранение двойного налогообложения. Справка налогового органа иностранного государства представлена.
N п/пДебетКредитСумма Содержание операции 1 76-4 91-1 80320000Отражаются начисленные дивиденды (20000 x 4016) 2 52 76-4 73968000Получены дивиденды в евро (18400 x 4020) 3 99 68 9638400Начислен налог на прибыль с дивидендов (80320000 x 12 / 100) 4 68 76-4 6443200Отражается зачет налога на доходы, уплаченного в бюджет иностранного государства (1600 x 4027) 5 76-4 92-1 91200 Отражается переоценка дебиторской задолженности (20000 x (4020 - 4016) + 1600 x (4027 - 4020))
Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен, а также суммы налога на прибыль, причитающейся к уплате в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (при его наличии).
Пример 2. Организация - резидент иностранного государства начислила в пользу учредителя - белорусской организации дивиденды в размере 12000 евро.
Ставка налога на доходы - 20%. Курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на дату утверждения протокола собрания акционеров, - 4008 руб., курс на дату перечисления в бюджет иностранного государства налога на доходы - 4005 руб., курс на дату перечисления дивидендов - 4015 руб. Согласно учетной политике дивиденды признаются по мере начисления. Между странами заключен договор, предусматривающий устранение двойного налогообложения. Справка налогового органа иностранного государства представлена.
дивиденд нерезидент налог учет
N п/пДебетКредитСумма Содержание операции 1 76-4 91-1 48096000Отражаются начисленные дивиденды (12000 x 4008) 2 52 76-4 38544000Получены дивиденды в евро (9600 x 4015) 3 76-4 92-1 84000 Отражается переоценка дебиторской задолженности (12000 x (4015 - 4008)) 4 99 68 5771520Начислен налог на прибыль с дивидендов (48096000 x 12 / 100) 5 68 76-4 5771520Отражается зачет налога на доходы, уплаченного в бюджет иностранного государства, в пределах уплачиваемой в Республике Беларусь суммы налога на прибыль 6 92-2 76-4 3840480Отражается в составе внереализационных расходов сумма налога, не подлежащая зачету в Республике Беларусь (2400 x 4005 - 5771520) 7 92-2 76-4 24000 Отражается переоценка дебиторской задолженности (2400 x (4015 - 4005))