Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?ных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов выручка от реализации отражается в размере не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу.
Порядок ведения регистров налогового учета изложен в Инструкции опорядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 (далее - Инструкция № 110). Согласно п. 2 данного нормативного акта при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица), на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налогового обязательства плательщика, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета (номера регистрам присвоены автором):
- - регистр доходов от реализации (№ 1);
- - регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации (№ 2);
- - регистр доходов от внереализационных операций (№ 3);
- - регистр расходов от внереализационных операций (№ 4);
- - регистр доходов, полученных из-за рубежа (№ 5);
- - регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа (№ 6);
- - регистр расчетных корректировок (№ 7).
Как указано в п.12 Инструкции № 110 при необходимости проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, обусловленной положениями законодательных актов, которыми установлены налоговая база и порядок исчисления налога на прибыль с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении, такие корректировки отражаются в регистрах налогового учета, принимая во внимание следующие особенности:
- - информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится;
- - при проведении расчетных корректировок, связанных с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, ценных бумаг, иных ценностей, имущественных прав, в пределах норм, установленных законодательными актами, к регистрам налогового учета должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов;
- - расчетные корректировки отражаются в соответствующих регистрах (врегистрах доходов и (или) расходов) и переносятся в регистр расчетных корректировок либо отражаются в регистре расчетных корректировок и переносятся в соответствующие регистры (регистры доходов и (или) расходов).
Выбранный плательщиком способ отражения расчетных корректировок применяется им в течение всего налогового периода (п. 13 Инструкции №110).
Используя исходные данные, отразим операции по безвозмездной передаче объекта основных средств в регистрах налогового учета.
РЕГИСТР № 7
расчетных корректировок за октябрь 2009 г.
№ п/пНаименование показателейСумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)Корректировка к региструОснование корректировкиСумма расчетных корректировок ( или +) за месяц (руб.)Сумма после расчетной корректировкиза месяц (руб.)с начала года (руб.)1Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав-Регистр № 1 (увеличение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль+1 508 0401 508 0401 508 0402Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав, в том числе:-Регистр № 2 (увеличение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль+1 278 0001 278 0001 278 0002.1Затраты по реализации основных средств-Регистр №2 (увеличение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль+1 278 0001 278 0001 278 0003Внереализационные расходы, в том числе:230 040Регистр №4 (уменьшение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль230 040--3.1НДС230 040Регистр № 4 (уменьшение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль230 040--4Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации-Регистр № 2 (увеличение)п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль+230 040230 040230 0405Итого230 040--2 786 0403 016 0803 016 080
РЕГИСТР № 1
доходов от реализации за октябрь 2009 г.
№ п/пНаименование показателейСумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)Сумма расчетных корректировок ( или +) за месяц (руб.)Сумма после расчетной корректировкиза месяц (руб.)с начала года (руб.)1Выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг----2Выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации----3Выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг----4Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав-+1 508 0401 508 0401 508 0405Итого-+1 508 0401 508 0401 508 040Главный бухгалтер
Регистр составил
РЕГИСТР № 2
расходов, приходящихся на доходы от реализации за октябрь 2009 г.
№ п/пНаименование показателейСумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)Сумма расчетных корректировок ( или +) за месяц (руб.)Сумма после расчетной корректировкиза месяц (руб.)с начала года (руб.)1234561Затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг----1234562Покупная стоимость товаров приобретенных----3Затраты по реализации товаров приобретенных----Цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами----4Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав-+1 278 0001 278 0001 278 0005Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки-+230 040230 040230 0406Итого-+1 508 0401 508 0401 508 040Главн