Анализ себестоимости и путей её снижения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ости изделия А.
ПоказательПо плануФактическиОтклонение от планаОбъём производства, шт.10 00013 300+3300Сумма постоянных затрат, тыс. руб.12 00020 482+8482Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.28003260+460Себестоимость одного изделия, руб.40004800+800
Используя факторную модель и данные табл. 7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:
руб.;
руб.;
руб.;
руб.;
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
?Cобщ = Сф - Спл = 4800 - 4000 = + 800 руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
?CVBП = Сусл1 - Спл = 3700 - 4000 = -300 руб.;
б) суммы постоянных затрат:
?Са = Сусл2 - Сусл1 = 4340 - 3700 = +640 руб;
в) суммы удельных переменных затрат:
?Сb = Сф - Сусл2 = 4800 - 4340 = +460 руб.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 8).
Табл. 8. Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции.
Вид продукцииОбъём производства продукции, шт.Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.Переменные затраты на единицу продукции, руб.планфактпланфактпланфактА10 00013 30012 000 00020 482 00028003260Б10 00057007 500 0005 700 00018502100Вид продук-
цииСебестоимость изделия, руб.Отклонение от плана, руб.Общеев том числе за счётпланусл.1 усл. 2фактобъёма выпускапостоян-
ных затратперемен-
ных затратА4000370043404800+800-300-640+460Б2600316528503100+500+565-315+350
Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 9).
Табл. 9. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат.
Статья затратЗатраты на изделие, руб.Структура затрат, %планфакт+,-планфакт+,-Сырьё и основные материалы17002115+41542,544,06+1,56Топливо и энергия300380+807,57,92+0,42Заработная плата производственных рабочих560675+11514,014,06+0,06Отчисления на социальное и медицинское страхование200240+405,05,0-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования420450+3010,59,38-1,12Общепроизводственные расходы300345+457,57,19-0,31Общехозяйственные расходы240250+106,05,21-0,79Потери от брака-25+25-0,52+0,52Прочие производственные расходы160176+164,03,66-0,34Коммерческие расходы120144+243,03,0-Итого40004800+800100100-В том числе переменные28003260+46070,067,9-2,1
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственных рабочих. Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть определены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
4. Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эту взаимосвязь можно представить следующим образом (рис. 4).
Анализ целесообразно начать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:
УМЗi = ?(УРi*Цi).
Рис. 4. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат.
Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:
УМЗпл = ?(УРiпл*Цiпл); УМЗусл = ?(УРiф*Цiпл);
УМЗф = ?(УРiф*Цiф);
?УМЗур = УМЗусл - УМЗпл; ?УМЗц = УМЗф - УМЗусл.
Табл. 10. Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.
Вид изделия и материалаРасход материалов на изделие, мЦена 1 м ткани, руб.Материальные затраты на изделие, руб.Изменение материальных затрат на изделие, руб.планфактпланфактпланУМЗуслфактОбщеев том числе за счётнормы расходаценыИзделие АТкани верха2,82,7500650140013501755+355-50+405Ткани для подкладки2,52,5100120250250300+50-+50Прочие материалы----505460+10+4+6Итого170016542115+415-46+461Изделие БТкани верха2,62,5250300650625750+100-25+125Ткани для подкладки2,52,65060125130156+31+5+26Прочие материалы----252534+9-+9Итого800780940+140-20+160
Данные табл. 10 позволяют установить, за счет чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они возросли в основном за счет роста цен на ресурсы.
После этого можно проанализировать факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
М3i = VВПi*?(УРi*Цi).
Табл. 11. Материальные затраты на производство изделия А.
ПоказательАлгоритм расчётаПорядок расчётаСумма, тыс. руб.По плануVВПiпл*?(УРiпл*Цiпл)10 000*1,717 000По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукцииVВПiф*?(УРiпл*Цiпл)13 300*1,722 610Фактически по плановым ценамVВПiф*?(УРiф*Цiпл)13 300*1,65421 998ФактическиVВПiф*?(УРiф*Цiф)13 300*2,11528 130
Из табл. 11 видно, что материальные затраты на производство изделия А выше плановых на 11 13