Ответственность за нарушение налогового законодательства
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
? формированиях Российской Федерации.
Решение об освобождении от мер административного воздействия за совершение налогового деликта принимается соответственно судьей, налоговым органом, таможенным органом или органом государственного внебюджетного фонда.
Основным наказанием за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений, является административный штраф - денежное взыскание. Применительно к сфере налоговых деликтов выражается в величине, кратной минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) или сумме неуплаченных налогов (сборов), подлежащих уплате на момент окончания исчисляется на основе суммы неуплаченных налогов (сборов), то его размер не может превышать трехкратного размера налоговой недоимки.
При назначении административного наказания за нарушения законодательства о налогах и сборах учитываются характер совершенного деяния, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность.
Обстоятельства, смягчающие административную ответственность:
раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
- совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
В отличие от обстоятельств, смягчающих административную ответственность, перечень обстоятельств, отягчающих административную ответственность, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Обстоятельства, отягчающие административную ответственность:
продолжение противоправного деяния, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
повторное совершение однородного административного правонарушения одним и тем же лицом в течение одного календарного года;
вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;
совершение административного правонарушения группой лиц;
совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
совершение административного правонарушения в состоянии опьянения.
Судья, орган, должностное лицо, назначающее административное наказание, в зависимости от характера совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.
Ст. 4.4 КоАП РФ установлено назначение административного наказания за совершение нескольких административных правонарушений.
Давность привлечения к административной ответственности установлена в ст. 4.5 КоАП РФ. Ответственность за административные правонарушения в области налогов и сборов установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ. Все эти статьи помещены в главу 15 КоАП РФ Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг[4].
.5 Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
Понятие налоговое преступление отсутствует как в НК РФ, так и в УК РФ. Учитывая положения НК РФ и УК РФ, такое понятие было сформулировано. Общественная опасность налоговых преступлений заключается в том, что они влекут не поступление денежных средств в бюджетную систему РФ, а это неизбежно приводит к потере способности государства финансировать субъекты публичной власти.
Признаками налогового преступления являются:
) вина субъекта преступления, т.е. лица, совершившего деяние;
) общественная опасность деяния;
) нарушение норм законодательства о налогах и сборах;
) наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.
Субъект налогового преступления - вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК РФ). Для привлечения к уголовной ответственности должна быть доказана его виновность в совершении противоправного деяния. Порог уголовной ответственности за налоговые преступления в действующем УК РФ связан с крупным размером суммы налогов и (или) сборов. Более значимый с количественной точки зрения вред закреплен посредством указания на особо крупный размер. Этот размер устанавливается тремя статьями: ст. 198, ст. 199 и ст. 199.1 УК РФ.
Такой признак налогового преступления, как размер (крупный или особо крупный), помимо суммы неуплаченного налога, содержит еще и долю неуплаченного налога по отношению к имеющейся по нему обязанности. В соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн. руб. [4]. Особо крупный размер для данного преступления - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн. руб.
В ст. 199 и 199.1 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (