Ответственность за налоговые правонарушения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?естонахождению организации, т.е. по месту ее государственной регистрации (п.2 ст.11 НК РФ);
2) по местонахождению обособленных подразделений организации, т.е. по месту осуществления этой организацией деятельности через соответствующее обособленное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ);
3) по местонахождению морских, речных и воздушных транспортных средств, подлежащих налогообложению, т.е. по месту их государственной регистрации (подп.1 п.5 ст.83 и п.2 ст.11 НК РФ);
4) по местонахождению иных транспортных средств, подлежащих налогообложению, т.е. по месту (порту) приписки или месту их государственной регистрации, а при отсутствии таковых - по месту государственной регистрации организации (подп.2 п.5 ст.83 и п.2 ст.11 НК РФ);
5) по месту фактического нахождения принадлежащего организации и неуказанного выше недвижимого имущества, подлежащего налогообложению.
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту государственной регистрации организации в течение 10 дней после даты регистрации (п.3 ст.83 НК РФ).
При осуществлении деятельности через обособленное подразделение, расположенное в России, заявление о постановке на учет организации по местонахождению обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). До 18 августа 1999 г. этот срок составлял десять дней. Если десятидневный срок к 18 августу 1999 г. не истек, то он продлевается до одного месяца в порядке, аналогичном установленному в ч.6 ст.2 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ.
Заявление организации о постановке на учет по местонахождению подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по местонахождению этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
В соответствии со ст.116 НК РФ нарушение налогоплательщиком указанных сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе наказывается штрафом в размере 5 000 руб., если срок пропущен менее чем на 90 дней, или 10 000 руб., если срок пропущен более чем на 90 дней.
По моему мнению, эти санкции не должны применяться, если после наступления срока подачи заявления о постановке на налоговый учет организация осуществляла деятельность без такой постановки. В этом случае применяется ст.117 НК РФ, предусматривающая взыскание с организации от 10 до 20% дохода, полученного от ведения деятельности без постановки на налоговый учет. При этом, по моему мнению, 10% взимаются с доходов, полученных от деятельности без регистрации в течение первых трех месяцев, и 20% - с доходов, полученных по истечении этого срока. Если три месяца истекли до 18 августа, то санкции до этой даты продолжают начисляться по ставке 10%, а затем по ставке 20%. Санкция, взыскиваемая до истечения трехмесячного срока, при отсутствии смягчающих вину обстоятельств не может быть меньше 20 000 руб.
Обращает на себя внимание внутренняя несогласованность новой редакции ст.117 НК РФ. В п.1 этой статьи сказано, что 10% взыскиваются с "доходов, полученных в течение указанного времени". Однако в п.1 этой статьи период получения доходов, за который взыскивается предусмотренный данной статьей штраф, не указан. Вполне возможно, что судебная практика пойдет по пути неприменения 10%-ного штрафа по этой причине, т.е. за деятельность без постановки на учет в течение первых трех месяцев будут взыскиваться лишь 20 000 руб. Возможен и иной подход, при котором срок, не указанный в п.1 ст.117 НК РФ, будет определен как период, не указанный в п.2 этой статьи. В этом случае взимание санкций будет производиться в порядке, изложенном выше.
В статье 117 НК РФ под доходом, по моему мнению, понимается "экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса" (ст.41 НК РФ).
Таким образом, при применении санкций к организации доход определяется как сумма валовой прибыли организации и сумма доходов от участия в других организациях.
Штрафы за непредставление сведений в налоговый орган
Согласно п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
- об изменении местонахождения или места жительства - в срок не позднее
десяти дней с момента такого изменения.
Налоговые агенты обязаны в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог с налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (подп.2 п.3 ст.24 НК РФ).
Несоблюдение сроков влечет применение санкции, предусмотренной ст.129.1 НК РФ. Согласно этой статье "неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить нал