Анализ регулирования налогообложения государства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ги и сборы, в том числе не связанные с результатами деятельности, но привязанные к объемам оборота: налог на пользователей автомобильных дорог (ставка - 2,5 % выручки от реализации товаров и услуг), налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (ставка - 1,5 % выручки от реализации товаров и услуг), налог с продаж (ставка - 5% от стоимости реализации товаров и услуг). Были отменены десятки других малозначительных налогов и сборов, снижены ставки по ряду оставшихся налогов: налогу на прибыль - с 35% до 24% с 2002 г.; налогу на доходы физических лиц - вместо прогрессивной шкалы от 12% до 35% установлена пропорциональная ставка 13% (в части обложения трудового дохода); единому социальному налогу - с 39% до 35,6% с 2001 года и 26,0% с 2005 года; налогу на добавленную стоимость - с 20% до 18% .
Взамен малозначимых платежей за пользование природными ресурсами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 2002 года введен налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 части второй НК РФ), также изменены основные элементы регионального налога на имущество организаций (сужен объект налогообложения за счет изъятия запасов и затрат, но увеличена ставка налога - с 2,0 % до 2,2 %).
В силу различных политических и экономических интересов преобразования в российской политике налогообложения носят скорее спорадический характер нежели системный. Как известно, окончательным критерием жизнеспособности и эффективности проводимой налоговой реформы выступает практика. Любой закон о налогах только тогда станет действенным механизмом преобразований, когда будучи встроенным в реальные воспроизводственные процессы, будет способствовать развитию общественного производства.
В Послании Федеральному Собранию РФ в мае 2004 года Президент РФ В.В. Путин отметил, что преобразования в налоговой сфере за последние четыре года уже стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики. И чтобы перейти к эффективной налоговой системе необходимо, чтобы налоговая система стала справедливой и не позволяла уклоняться от налогов, была бы более благоприятной для инвестирования и развития бизнеса, и способствовала формированию конкурентоспособности российских организаций и экономики в целом.
Система налогообложения характеризуется рядом показателей, в числе которых:
количественный состав налогов и сборов;
количественный состав и структура налогоплательщиков;
налоговый потенциал экономики;
налоговое бремя экономики;
собираемость налогов и сборов;
состояние налоговой дисциплины.
Рассмотрим перечисленные характеристики применительно к налоговой системе Российской Федерации.
В Российской Федерации на начало 2012 г., исходя из федеративного устройства государства, установлены и введены в действие 9 федеральных налогов и сборов, 3 региональных и 2 местных налога, т.е. всего 14 по сравнению с 51 на начало 1999 г. (из которых 22 федеральных, 6 региональных, 23 местных).
К федеральным налогам и сборам относятся:
1)налог на добавленную стоимость (НДС);
2)акцизы на отдельные виды товаров;
)налог на прибыль организаций;
)налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
)единый социальный налог (ЕСН);
)налог на добычу полезных ископаемых;
)водный налог;
8)сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
9)государственная пошлина;
К региональным налогам относятся:
)налог на имущество организаций;
2)транспортный налог;
)налог на игорный бизнес.
К местным налогам относятся:
) земельный налог;
) налог на имущество физических лиц.
Кроме перечисленных налогов в налоговой системе РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, применяемые организациями определенных масштабов и отраслевой принадлежности и индивидуальными предпринимателями (без образования юридического лица):
1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2)упрощенная система налогообложения;
)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных вводов деятельности;
)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Общее число налогоплательщиков определяется количеством организаций (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, и численностью граждан, уплачивающих налог на доходы физических лиц (заработная плата, дивиденды и др.), а также, возможно, и другие налоги - на имущество, земельный, транспортный.
Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Под налоговым периодом понимается календарный год или его часть (месяц, квартал и т.д.), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Льготами признаются пр