Особенности функционирования налога на доход физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ия представляет в налоговый орган по месту своего учета.
В письме ФНС РФ от 21 февраля 2007 г. N ГИ-6-04/135@ "О порядке представления сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами-организациями, в том числе обособленными подразделениями" поясняется, что сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.
Таким образом, решение вопроса о том, кто представляет указанные сведения в рамках осуществления деятельности российской организацией, имеющей обособленные подразделения, отнесено к компетенции самой организации.
При переходе работника в течение одного и того же налогового периода из одного обособленного подразделения в другое целесообразно, чтобы сведения о его доходах и удержанных с них налогах представлялись в целом головной организацией.
Если организация оплачивает услуги частного нотариуса, то согласно письму УФНС РФ по городу Москве от 14 марта 2007 г. N 28-11/22942@ на организацию не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет с таких сумм НДФЛ, так как они не признаются налоговыми агентами. Это значит, что требования по представлению сведений о выплаченных доходах частного нотариуса к организациям, не являющимся налоговыми агентами, применяться не могут.
В письме Минфина РФ от 30 марта 2007 г. N 03-04-05-01/101 утверждается, что индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена только для налоговых агентов.
Доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ, согласно ст. 217 НК РФ, при заполнении налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ не учитываются.
Вместе с тем, вопрос о необходимости представления справок 2-НДФЛ по доходам, которые не облагаются НДФЛ только в определенных пределах, является спорным.
В письме Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/31 отмечено, что если физическому лицу выплачен доход в пределах ограничений, установленных ст. 217 НК РФ, то организация не признается налоговым агентом, а значит, не должна подавать сведения об этих доходах. При этом организации следует вести персонифицированный учет необлагаемых доходов.
Вместе с тем, в письме ФНС РФ от 17 ноября 2006 г. N 04-2-02/688@ "О налоге на доходы физических лиц" утверждается, что налоговые агенты, являющиеся источником выплаты необлагаемых доходов, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности налоговые агенты указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и сумму предоставленных налоговых вычетов.
Также разные позиции высказаны и судами.
В постановлении ФАС Московского округа от 5 апреля 2007 г., 12 апреля 2007 г. N КА-А40/2260-07 по делу N А40-50655/06-108-236 суд пришел к выводу, что в случае отсутствия статуса налогового агента, организация освобождается от обязанности представления сведений по форме 2-НДФЛ.
В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21 декабря 2006 г. по делу N А38-443-17/118-2006 суд указал, что в случае выплат сумм дохода, не подлежащих налогообложению, обязанности налогового агента ограничиваются ведением учета выплаченных физическим лицам доходов и сообщением налоговому органу соответствующих сведений.
Заключение
налоговый доход физический лицо ответственность
Налог на доходы физических лиц - один из самых сложных налогов в нашем законодательстве. Самые распространенные ошибки при исчислении, удержании и расчете налога - это как правильно определить налогооблагаемую базу и как правильно применить налоговые вычеты по данным налогам. Также затруднения возникают при учете и отчетности по этому налогу. Ведение карточек учета 1-ндфл и 2-ндфл требует специальных знаний и внимательности от бухгалтера.
Также немаловажно, что организации являются налоговыми агентами по данному налогу, когда, например, по налогу на прибыль они являются налогоплательщиками. Это значит, что налогоплательщиками фактически являются физические лица, получающие доходы в виде заработной платы, либо дивидендов, либо еще каких-либо вознаграждений. Также это снимает полную ответственность по уплате налога с организации, т.к. уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. Однако, налоговые агенты не освобождаются от уплаты штрафов и пени по НДФЛ. Здесь получается казусная ситуация: если человек увольняется с работы, а через какое-то время бухгалтер, либо налоговые орг