Особенности функционирования налога на доход физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?овые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям.
Необходимо учесть, что при представлении справок в бумажном виде, они должны быть заполнены разборчивым почерком либо распечатаны на принтере или пишущей машинке.
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.
Например, если физическое лицо получило доход по ставке 9% и 13%, то по окончании налогового периода налоговый агент заполняет две отдельные справки: одну по ставке 9%, другую - по ставке 13%.
В случае, если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) можно не приводить в справке. При этом нумерация разделов не изменяется.
Сведения о доходах физического лица, в отношении которого налоговый агент произвел перерасчет НДФЛ за предшествующий налоговый период в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Пример:
ООО Одуванчик вовремя сдала справки 2-НДФЛ. А через некоторое время обнаружила, что у одного из работников неправильно удержала налог с пособия по нетрудоспособности. Сейчас планируем уточнить сведения. Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ за прошлый год?
Это зависит от того, привела ошибка к недоплате НДФЛ или нет. Если привела, то в строке 5.3 "Сумма налога исчисленная" раздела 5 новой справки 2-НДФЛ показывают правильную сумму начисленного НДФЛ. В свою очередь, в строке 5.4 "Сумма налога удержанная" отражают сумму фактически удержанного налога, а в строке 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" - ту сумму налога, которую компания не удержала из-за ошибки. Если же ошибка наоборот привела к переплате налога, то сумму переплаты показывают по строке 5.9 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом".
Кроме этого, прошлогодний налог, который компания удержит или зачтет в этом году, необходимо будет отразить в справке 2-НДФЛ за 2010 год и об этом важно не забыть. Сумму дополнительного удержанного налога потребуется отразить в справке за этот год по строке 5.4 "Сумма налога удержанная" и отдельно по строке 5.7 "Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет". Сумму налога, который был удержан излишне, показывают в строке 5.6 "Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет".
Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" изложены в приложении N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом N САЭ-3-04/706@. Справочник "Коды документов", необходимый для заполнения справки, а также форматы сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в электронном виде приведен в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом N САЭ-3-04/706@.
Если сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом подаются в налоговый орган в электронном виде, то эти сведения представляются в виде XML файлов.
В свою очередь налоговые органы направляют представленные сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
Например, в письме Минфина РФ от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/139 можно найти ответы на вопросы, является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя и какие документы могут служить подтверждением того, что у организации отсутствует необходимость представления в налоговые органы сведений о выплаченных предпринимателю доходах. Там сказано, что организация не является налоговым агентом данного предпринимателя в том случае, если индивидуальный предприниматель предъявил документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
Подтверждением того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя, могут служить товарные чеки и чеки ККМ либо иные документы, оформленные в установленном порядке, содержащие информацию об основном государственном регистрационном номере индивидуального предпринимателя и идентификационном номере налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.
Нередко возникает вопрос о порядке предоставления сведений о доходах физических лиц в обособленных подразделениях. ФНС РФ в письме от 13 марта 2006 г. N 04-1-03/132 "О налогообложении доходов физических лиц" разъясняет, что если организация имеет такие подразделения и эти отделения, не имеют отдельного баланса и расчетного счета, то учет выплаченных доходов, исчисленного и удержанного налога, должна вести головная организация, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению.
Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех налогоплательщиков - физических лиц, включая и работников обособленных подразделений, с указанием кода административно-территориального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется НДФЛ, головная организа?/p>