Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?вые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Налоговые ставки.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.
Расчет сумм единого социального налога ведется в индивидуальной сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443).
В отношении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует отметить, что ее величина уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 57-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Действующие ставки ЕСН
НалогоплательщикиОснованиеНалоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования Российской ФедерацииФонды обязательного медицинского страхованияИТОГОФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхованияОрганизации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (за исключением нижеперечисленных)п.1 ст.241 НК РФДо 280000руб.20,0%2,9%1,1%2,0,0%От 280001руб. до 600000руб.56000руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000руб.8120руб.+1%
с суммы, превышающей 280000руб.3080руб.+0,6% с суммы, превышающей 280000руб.5600руб.+0,5%
с суммы, превышающей 280000руб.72800руб.+10,0% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600000руб.81280руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.11320руб.5000руб.7200руб.104800руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.Сельхозпроизводители*, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Северап.1 ст.241 НК РФДо 280000руб.15,8%1,9%1,1%1,2,0%От 280001руб. до 600000руб.44240руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000руб.5320руб.+0,9% с суммы, превышающей 280000руб.3080руб.+0,6% с суммы, превышающей 280000руб.3360руб.+0,6%
с суммы, превышающей 280000руб.56000руб.+10,0% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600000руб.69520руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.8200руб.5000руб.5280руб.88000руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зонып.1 ст.241 НК РФДо 280000руб.14%От 280001руб. до 600000руб.39200руб.+5,6% с суммы, превышающей 280000руб.39200руб.+5,6% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600000руб.57120руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.57120руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении условий, перечисленных в п.8 ст.241 НК РФ)п.6 ст.241 НК РФДо 75000руб.20%2,9%1,1%2%От 75001руб. до 600000руб.15000руб.+7,9% с суммы, превышающей 75000руб.2175руб.+1%
с суммы, превышающей 75000руб.825руб.+0,6% с суммы, превышающей 75000руб.1500руб.+0,5%
с суммы, превышающей 75000руб.19500руб.+10%
с суммы, превышающей 75000руб.Свыше 600000руб.56475руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.7425руб.3975руб.4125руб.72000руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.Индивидуальные предприниматели (с личных доходов от их предпринимательской деятельности)п.3 ст.241 НК РФДо 280000руб.7,3%0,8%1,9,0%От 280001руб. до 600000руб.20440руб.+2,7% с суммы, превышающей 280000руб.2240руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000руб.5320руб.+0,4%
с суммы, превышающей 280000руб.28000руб.+3,6% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600000руб.29080руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.3840руб.6600руб.39520руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикойп.4 ст.241 НК РФДо 280000руб.5,3%0,8%1,9%8,0%От 280001руб. до 600000руб.14840руб.+2,7% с суммы, превышающей 280000руб.2240руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000руб.5320руб.+0,4%
с суммы, превышающей 280000руб.22400руб.+3,6% с суммы, превышающей 280000руб.Свыше 600000руб.23480руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.3840руб.6600руб.33920руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000руб.
При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за один и тот же отчетный (налоговый) период.
Тарифы по страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Для тарифов страховых взносов также как и по единому социальному налогу должна применяться регрессивная шкала.
Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая часть, а за счет второй накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. В таблице приведены тарифы страховых взносов для работодателей.
Таблица 2.2
Расчет налога
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967