Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
±ыло выявлено, что, хотя и имеется выгода от применения 15%-й ставки налогообложения, однако эта выгода незначительная (1500 рублей в квартал), а надзор со стороны налоговых служб серьезнее.
Проведем собственный анализ эффективности применения налоговых ставок (табл.5) .
Поскольку реализация при упрощенной системе не облагается НДС, ООО Рекламный мир-2002 может выставить на рынок продукцию по цене ниже рыночной до 20%, что значительно повышает привлекательность этих товаров.
Таблица 5. Сравнительная таблица налогообложения
№ПоказательТрадиционная системаУпрощенная системавеличина показателявеличина налогавеличина показателявеличина налогавеличина показателявеличина налога15 %6%1.Выручка без НДС10 00010 00010 0002.НДС с выручки2000003.Налог с продаж 50004.Заработная плата300030005.Взносы на обязательное пенсионное страхование 1404204204204204206.ЕСН 21,6% (35,6%-14%)64864800007.Себестоимость (сумма 3-5)9068942096258.Прибыль9325805809.Налог на прибыль 2440010.Налог при упрощенке от оборота40060011.Итого налогов2792820102012.Удельный вес налогов на 1 руб. выручки0,230,140,17
Единый налог рассчитан по ставке 6% от оборота (для данного примера это больше чем налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами (580 х 15% = 87).
Тем не менее, при упрощенной системе налоговое бремя на 1 руб. полной выручки от реализации более чем в два раза ниже, чем при традиционной системе. При применении ставки 15 % от разницы между доходами и расходами налоговое бремя на 1 руб. полной выручки составит 5% ((420+87) / 10000 = 0,05).
Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение.
Расчет единого налога ООО Рекламный мир-2002 производится следующим образом (см. Приложение):
В качестве объекта налогообложения используется полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 171530 руб., а за полугодие - 343060 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8 400 руб. и 17 400 руб.
Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:
171530 руб. х 6% = 10 291,8руб.
Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:
10291,8 руб. х 50% = 5145,9 руб.
Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 5145,9 руб. (10291,8-5145,9).
А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:
8400 руб. - 5145,9 руб. = 3254,1руб.
Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:
343060 руб. х 6% = 20583,6 руб.
Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:
20583,6 руб. х 50% = 10291,8 руб.
В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17 400 руб.
Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 10291,8 руб. (20583,6-10291,8). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5145,9 руб. (10291,8-5145,9).
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В ООО Рекламный мир-2002 по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается в ООО Рекламный мир-2002 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога (15%). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.
3.2. Порядок составления налоговой декларации
ООО Рекламный мир-2002 обеспечивает полноту, непрерывност