Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?истемы налогообложения в ООО Рекламный мир2002
3.1. Общие положения по упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Данную систему налогообложения могут применять лишь малые предприятия, у которых:
- по итогам работы за 9 месяцев (того года, когда они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения) доход от реализации продукции (товаров, оказания услуг) не превышает 15 млн. руб;
- среднесписочная численность не превышает 100 человек (для малых предприятий) и 15 (для микропредприятий);
- остаточная стоимость основных средств нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Также доход налогоплательщика не может превышать 20 млн. руб. с учетом коэффициента дефлятора (1,241).
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. ;
14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим и отменяется льгота для этого предприятия в том периоде, в котором было произведено нарушение.
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговые органы по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении указывается размер доходов за 9 месяцев.
Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО только с 1 января, т.е. с начала налогового периода.
Элементы налогообложения при упрощенной системе представлены в таблице 4:
Таблица4. Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения
Элементы налогообложенияХарактеристика элементов1. Налогоплательщиксогласно ст. 346.28 НК РФ2. Объект налогообложения1) доходы;
2) доходы, уменьшенные на величину расходов3. Налоговая базасогласно ст. 346.28 НК РФ4. Налоговая ставка1) 6%;
2) 15%5. Минимальный налог при убытках за год (1% от годового дохода)при ставке 15%доходы, уменьшенные на величину расходов 6. Налоговый периодКалендарный вычет7. Отчетный периодКалендарный квартал, полугодие, 9 месяцев8. Налоговые вычетыпри ставке 15%доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Налоговый учетКнига учета доходов и расходов
Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей нал