Особенности составления бухгалтерского баланса
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
косрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".
Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 открывается субсчет второго порядка. Например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" - субсчета 58-3-1 "Краткосрочные займы" и 58-3-2 "Долгосрочные займы".
Таким образом, в строке 1240 баланса показывается дебетовое сальдо по соответствующим "краткосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавался фирмой).
Однако по строке 1240 "Денежные средства".
В бухгалтерском балансе ООО Калибр-Алко суммы по данному разделу не отражаются.
По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.
Так, здесь отражают:
деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";
деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");
деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");
прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" и счету 57 "Переводы в пути".
Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 г. Оно определено в п. 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".
Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:
открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;
финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
В бухгалтерском балансе ООО Калибр-Алко по статье Денежные средства на 31.12.2010 года отражается сумма - 32 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 19 тыс. руб. (приложение 1).
По статье Прочие оборотные активы в балансе ООО Калибр-Алко отражаются оборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела II Оборотные активы баланса. По данной статье на начало отчетного периода отражается сумма - 81 тыс. руб., на конец отчетного периода - 86 тыс. руб. (приложение 1)
По строке Итого по разделу II ООО Калибр-Алко определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу II Оборотные активы в балансе на 31.12.2010 года составляют 11226 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 13643 тыс. руб. (приложение).
Раздел III Капитал и резервы пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученными в ходе работы самой организации:
уставный капитал;
добавочный капитал;
резервный капитал;
целевые финансирование и поступления;
нераспределенная прибыль прошлых лет;
непокрытый убыток прошлых лет;
нераспределенная прибыль отчетного года;
непокрытый убыток отчетного года.
По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах. В бухгалтерском балансе ООО Калибр-Алко по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 300 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 300 тыс. руб. (приложение 1).
Акционерные общества по строке 1320 баланса "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.
Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. В бухгалтерском балансе ООО Калибр-Алко суммы по данной статье не отражаются.
По строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов" необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от