Особенности составления бухгалтерского баланса
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
зация использует в основной деятельности в основном арендованные основные средства.
Среднегодовая стоимость собственного капитала снизилась.
Анализ показателей рентабельности свидетельствует об увеличении эффективности деятельности организации. Но в целом эффективность деятельности незначительная, рентабельность основной деятельности, рентабельность продаж и экономическая рентабельность не превышает 2%.
Финансовая рентабельность или рентабельность собственного капитала увеличивается более высокими темпами, в 2010 году она увеличилась на 11,45%.
Так как среднегодовая стоимость основных производственных фондов не значительная, то их фондоотдача высокая, а так как их уровень увеличился более чем в 1,5 раза, то в 2010 году фондоотдача снизилась на 7,2%.
Таким образом, бухгалтерский баланс выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивающую имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте. Баланс дает количественную характеристику имущественной массы собственника. Он также играет информационную роль, характеризуя степень предпринимательского риска. Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период.
РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ПОРЯДОК ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ
2.1 Заключительные работы перед составлением бухгалтерского баланса
Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.
ООО Калибр-Алко ведет журнально-ордерную форму учета. Далее работа осуществляется закрытием регистров в следующей последовательности:
из листков-расшифровок вносятся дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, в листках-расшифровках делаются соответствующие пометки;
подсчитываются итоги в ведомостях аналитического учета и переносятся в соответствующие журналы-ордера;
подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;
производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу.
Порядок заполнения Главной книги в ООО Калибр-Алко следующий:
записывается оборот по кредиту соответствующего счета и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов;
подсчитываются обороты по дебету соответствующего счета и определяют остатки по нему на первое число следующего отчетного года.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерии организации делаются определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.
Все бухгалтерские записи по реформации баланса подразделяют на две группы:
Записи по закрытию счета 90/9 Прибыль/убыток от продаж, и счета 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов;
Записи по закрытию счета 99 Прибыли и убытки.
Счет 90/9 Прибыль/убыток от продаж и счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов, в течение года ведутся внесистемно.
Кредитовый оборот, накопленный по счету 90/1 Выручка, ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 90/2 Себестоимость продаж, 90/3 Налог на добавленную стоимость, 90/4 Акцизы. Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов:
Дебет 90/9 Прибыль/убыток от продаж
Кредит 99 Прибыли и убытки или
Дебет 99 Прибыли и убытки
Кредит 90/9 Прибыль/убыток от продаж
По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90/1 Выручка, 90/2 Себестоимость продаж, 90/3 Налог на добавленную стоимость, 90/4 Акцизы, закрываются внутренними записями на счет 90/9 Прибыль/убыток от продаж:
Дебет 90/1 Выручка
Кредит 90/9 Прибыль/убыток от продаж
35503 тыс. руб. - отражается сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Дебет 90/9 Прибыль/убыток от продаж
Кредит 90/2 Себестоимость продаж
28342 тыс. руб. - списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
В результате синтетический счет 90 Продажи в целом в разрезе субсчетов закрывается.
По аналогичной схеме закрывается и счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов. Кредитовый оборот, накопленный по счету 91/1 Прочие доходы, ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 91/2 Прочие расходы. Полученное таким образом сальдо прочих доходов и расходов оформляется корреспонденцией:
Дебет 91/9Сальдо прочих доходов и расходов
Кредит 99Прибыли и убытки или
Дебет 99Прибыли и убытки
Кредит 91/9Сальдо прочих доходов и расходов
По окончанию отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 91/1 Прочие доходы, 91/2 Прочие расходы закрывается внутренними записями на 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов:
Дебет 91/1 Прочие доходы
Кредит 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов - 82 тыс. руб. - отражается сумма прочих доходов организации