Особенности развития налога на добавленную стоимость
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
спертов из Центра исследования проблем налогообложения говорится, что во многих странах, использующих (или использовавших) этот налог, существует практика дифференциации ставок по видам и группам товаров. В результате администрирование налога с продаж, которое в теории должно быть простым и недорогим, на практике далеко не всегда оказывается таковым.
Стоит отметить, что налог с продаж в отличие от НДС, во-первых, создает кумулятивный эффект и потому не является экономически нейтральным налогом, а во-вторых, не позволяет поддерживать экспортеров. Введение налога с продаж приведет к недостатку финансов даже у высокорентабельных предприятий в сфере нефтяной промышленности. НДС является показателем высокой фискальной техники государства, и налог с продаж с этой точки зрения будет шагом назад. США с их налогом с продаж, безусловно, отстали от цивилизованного мира. Отказываться от НДС только потому, что существуют злоупотребления, означает перекладывать риски, которые должно нести государство (во всех странах, где введен НДС, существуют незаконные схемы возмещения), на налогоплательщиков.
Таким образом, при введении налога с продаж придется компенсировать выпадающие доходы другими налогами, то есть возникнет необходимость пересмотра всей действующей системы налогообложения, что на современном этапе нецелесообразно. Необходимо идти по пути совершенствования действующей системы налогов.
Таким образом, вопрос о том, по какому пути пойдет реформа администрирования НДС, до сих пор остается открытым.
3.2 Изменения в декларации по НДС в 2010 г.
Новая декларация по НДС приведена к унифицированному (машиноориентированному) варианту с разбиением данных на отдельные ячейки. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов. В программах Бухсофт настройки печати уже сделаны, Вам требуется только распечатать новую декларацию по НДС.
В большей или меньшей степени изменения коснулись всех разделов декларации по НДС. Сама декларация стала меньше - если раньше в полном объеме она формировалась на 12 листах, то теперь осталось 10 листов. Сокращение произошло за счет:
. Удаления из состава декларации Раздела 8 Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена.
. Объединения на одном листе всего Раздела 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотрены пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ - и налоговая база и налоговые вычеты теперь сгруппированы и менее детализированы.
Из расчета налоговой базы убрали строки, которые были введены в период перехода с учетной политики по оплате на учетную политику по отгрузке и не использовались в 2009 г., а также строки, отвечавшие за НДС по ставке 20%. Не выделяются больше в отдельные строки расчет НДС по операциям:
реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд.
Отменена детализация в разрезе по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:
суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг).
Теперь по этим строкам указывается итоговая сумма НДС.
В части налоговых вычетов, наконец-то, добавлена строка, показывающая сумму НДС с авансов, перечисленных поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ, отражается в строке 150 Раздела 3 декларации по НДС.
Приведено к единому стандарту с прочими декларациями оформление титульного листа. Введены коды отчетного периода. Обновлены коды видов деятельности для налоговых агентов и коды налоговых льгот.
Формирование декларации по НДС в электронном виде.
ФНС России приказом от 31.12.2009 № ММ-7-6/730@ утвердила новый формат файла электронной отчетности Часть III. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Версия 01).
В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в программе Бланки можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.
Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы на дискете или по системе сдачи отчетности через Интернет.
Формирование декларации в электронном виде по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
Приказ ФНС РФ от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@ утвердил форматы для формирования файла электронной отчетности: "Об утверждении формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"
Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы на дискете или по системе сдачи отчетности через Инт