Geum.ru

Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Росси...

Курсовой проект - Налоги

Другие курсовые по предмету Налоги

мер оплаты труда.

Структура курсовой работы исследование состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и 3 приложений.

Первый раздел теоретический. Он состоит из 6 частей, посвященных каждая своему налогу. Первая часть НДФЛ. Вторая - налог на имущество физических лиц. Третья земельный налог. Четвертая транспортный налог. Пятая - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Шестая недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.

Второй раздел расчетная часть курсовой работы по основным налогам РФ.

Раздел I. Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

 

Налогообложение физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности и значительные отличия от налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Основными налогами, взимаемыми с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно НК РФ являются:

  1. Налог на доходы физических лиц
  2. Налог на имущество физических лиц
  3. Земельный налог
  4. Транспортный налог

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В следующих главах будут более детально рассмотрены эти налоги. Естественно, что основная часть будет посвящена НДФЛ, так как он является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и формирующим местный бюджет. (см. приложение 1)

Налогообложение индивидуальных предпринимателей значительно отличается от налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

К налогам, взимаемым с индивидуальных предпринимателей, согласно НК РФ можно отнести следующие виды налогов:

1. НДС

2. Акцизы (в случае реализации подакцизных товаров)

3. ЕСН (уплачивается за работников)

4. Налог на доходы от предпринимательской деятельности

Кроме того, индивидуальные предприниматели согласно Разделу VIII.1. НК РФ могут использовать специальные налоговые режимы налогообложения:

- упрощенную систему налогообложения

- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Глава I. Налог на доходы физических лиц

 

НДФЛ является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ.

1.1. Плательщики НДФЛ

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

  1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

  1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
  2. иностранные граждане:

а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

 

1.2. Объект налогообложения

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ (Приложение 2).

 

1.3. Налоговая база

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:

  1. денежной;
  2. натуральной;
  3. в виде материальной выгоды.

Из дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых уст?/p>