Особенности налогообложения в туризме
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В»я регулирования экономики как на микро так и на макроуровне. К недостаткам подоходных налогов относят: от них легко уклониться и припрятать, подiет базы налогообложения есть довольно сложным для плательщика, в то и же время налоговым органам довольно непросто контролировать правильность иiисления этих налогов. Кроме того, объект налогообложения есть нестабильным, и довольно сильно его размеры колеблются в процессе циклического развития экономики. Нужно добавить еще и неравномерное распределение поступлений по этим налогам по регионам: как правило, большинство поступлений приходится на индустриально развитые территории государства.
Налоги на собственность устанавливаются относительно имущества, которое находится в собственности или пользовании плательщика. В Украине облагаются налогами транспортные средства и земля. Предполагается налогообложения имущества предприятий и недвижимого имущества граждан.
Преимущества налогов на собственность: постоянство поступлений, незначительные возможности для уклонения и сокрытия, простота взыскания, социальная справедливость. К недостаткам относят ограниченную регулирующую функцию, неэластичность поступлений.
Земельный налог устанавливается в зависимости от площади земельного участка и его денежной оценки и имеет дифференцированные ставки в зависимости от направления использования и места нахождения участки. С помощью земельного налога можно осуществлять экономическое регулирование эффективности использования земельных ресурсов и размещение продуктивных сил.
Налог с владельцев транспортных средств взимается как с физических, так и юридических лиц. Основная цель его взыскания финансирование дорожных работ. Ставки этого налога являются дифференцированными в зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя.
В мировой практике существуют три вида косвенных налогов: акцизы, фискальная монополия и пошлина. Ныне в Украине взимаются акцизы и пошлина. Косвенные налоги, в отличие от прямых имеют свои преимущества и недостатки. Они более эффективные в фискальном аспекте, поскольку облагают налогами потребление, которое в свою очередь есть более стабильной и негибкой величиной, чем прибыли. От них тяжело уклониться и довольно легко контролировать их уплату. Косвенные налоги не влияют на процессы накопления, но они регрессивные в социальном аспекте и осуществляют довольно значительное влияние на общие процессы ценообразования. Кроме того, с помощью специфических акцизов можно влиять на структуру потребления.
Акцизы это косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене. Специфические акцизы возникли намного раньше, чем универсальные. Характерными их чертами является ограниченный перечень товаров, по которым они взимаются, и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров. Универсальные акцизы отличаются от специфических универсальными прудами на все группы товаров и более широкой базой налогообложения.
Распространение универсальных акцизов обусловлено рядом факторов. Широкая база налогообложения обеспечивает стойкие поступления в бюджет, которые не зависят от изменений во вкусах потребителей и ассортиментах реализованных товаров. Универсальные ставки облегчают контроль налоговых органов за правильностью уплаты налога. Универсальные акцизы довольно нейтральные к процессам ценообразования, поскольку налоговое бремя равномерно распределяется между всеми группами товаров. Такие недостатки косвенных налогов, как значительное влияние на инфляционные процессы и регрессивность в социальном аспекте выраженные в универсальных акцизах ярче чем в других косвенных налогах.
В налоговой практике существуют три формы универсальных акцизов: налог из продаж (покупок) в сфере оптовой или розничной торговли, налог из оборота и налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения налога из продажи (покупок) в звеньях оптовой или розничной торговли есть валовой доход на конечном этапе реализации или производства товаров, то есть налогообложение производится лишь один раз, на одном степени движения товаров.
Налог из оборота также взимается из валового оборота, но уже на всех степенях движения товаров. С этим связанный значительный недостаток налогов этой группы кумулятивный эффект, который заключается в том, что в объект налогообложения включаются налоги, которые были уплачены раньше, на предыдущих этапах движения товаров.
Налог на добавленную стоимость платится на всех этапах движения товаров, но объектом налогообложения выступает уже не валовой оборот, а добавленная стоимость, которая сохраняет преимущества налога из оборота, но в тот же самое время ликвидирует его главный недостаток кумулятивный эффект.
Фискальная монополия это прибыль государства от реализации монополизированных государством товаров. При частичной монополии государство монополизирует или только процесс ценообразования, или ценообразование и производство определенных видов товаров, или ценообразование и реализацию. При полной монополии государство оставляет за собой исключительное право на производство и реализацию отдельных товаров за установленными ею ценами.
Пошлина устанавливается при перемещении товаров через таможенную границу государства, то есть при ввозе, вывозе или транспортировке транзитом. В отличие от других косвенных налогов взыскания пошлины имеет целью не столько фискальные нужды государства, ск