Особенности налогового учета материально-производственных запасов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
последних по времени приобретения закупок.
Следует отметить, что в бухгалтерском учете материальные ценности способом ЛИФО не оцениваются. Поэтому если вы хотите максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учеты, то в налоговом учете также придется отказаться от метода ЛИФО.
Метод оценки сырья и материалов должен применяться организацией последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ). Изменить используемый способ оценки запасов можно только с начала нового налогового периода.
Налогоплательщик может установить разные способы списания стоимости отдельных групп материально-производственных запасов. Это не противоречит нормам действующего законодательства.
Выбор метода оценки запасов влияет на величину налога на прибыль.
Оптимальный с точки зрения уменьшения налоговых обязательств выбор метода оценки товарно-материальных ценностей призван увеличить стоимость списываемых ценностей и уменьшить стоимость остатка ценностей. При выборе такого метода во первых, увеличивается себестоимость и уменьшается налог на прибыль и, во вторых, уменьшается среднегодовая стоимость имущества налоговые обязательства по налогу на имуществу.
Одной из задач, поставленных в работе было найти метод оценки запасов при котором происходит оптимизация налогооблагаемой базы.
В результате проведенного исследования было установлено, что на ООО Дебакс рациональнее использовать метод ЛИФО, поскольку получается минимальная величина налоговых платежей в бюджет.
Если суммировать экономию по всем рассчитанным налогам, то получим:
Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода оценки по средней стоимости - 568,73 руб.
Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода ФИФО - 1039,06 руб.
Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода оценки запасов по себестоимости каждой единицы - 780,05 руб.
На практике доказано, что опираясь только на российскую отчетность, получить представление об истинном положении предприятия достаточно сложно. Зачастую компания, показывающая прибыль по российским стандартам бухучета, оказывается глубоко убыточной по стандартам, принятым в мире.
В подобной ситуации одно из возможных решений данной проблемы - внедрение на предприятии международных стандартов финансовой отчетности.
Основные различия между IAS и российской системой учета связаны с исторически обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой информации. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с IAS, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных направлениях.
Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ. ? М., 2010.
2.Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
.ПБУ 5/01 (Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов, утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. №44н).
.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. №119н).
.Буфатина И. Учет в розничной торговле: применение нового плана счетов. // Все о бухгалтерском учете. ? 2009. ? №78.
.Бухгалтерский учет. / Под ред. М.С. Белоусова. ? М., 2009.
.Бухгалтерский учет. / Под ред. Д.С. Тяжких. ? СПб., 2007.
.Бухгалтерский учет. / Под ред. В.А. Ивашкина. ? М., 2007.
.Бухгалтерский учет и аудит. / Под ред. И. Камышанова. ? М., 2008.
.Глушков В.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии на основе Налогового кодекса и нового плана счетов. ? М., 2009.
.Николаева Г.А. Бухгалтерский учет. ? М., 2007.
.Сергеев В.И. Логистика в бизнесе. ? М., 2007.