Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ции, то организация вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
Ограничение по структуре уставного капитала. Это условие распространяется только на организации. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, предполагающей переход на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать 25 %.
Ограничение по численности работников. Ограничение по численности касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Для перехода на упрощенную систему налогообложения количество работающих в организации или у индивидуального предпринимателя не должно превышать 100 человек.
Ограничение по стоимости имущества и использованию различных систем налогообложения. Для того чтобы организация имела право на применение упрощенной системы налогообложения, остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей. При этом учитывается только имущество, которое подлежит амортизации и признается амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Переход на упрощенную систему налогообложения невозможен и в том случае, если налогоплательщик переведен на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
Организации и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному из видов предпринимательской деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении других видов своей деятельности. Среднюю численность работников и остаточную стоимость имущества при этом необходимо определять исходя из всех видов осуществляемой деятельности [44].
Предприятия малого бизнеса также могут перейти на такой специальный налоговый режим, как уплата единого налога на вмененный доход, который был введен главой 26.3 НК РФ. Причем переход на единый налог на вмененный доход носит принудительный характер, то есть налогоплательщик обязан перейти на данный режим, если он введен региональными органами власти в отношении тех видов деятельности, которые поименованы в НК РФ.
Упрощенная система налогообложения имеет существенные преимущества для налогоплательщика по сравнению с единым налогом на вмененный доход. В частности, на упрощенную систему налогообложения переводится вся деятельность налогоплательщика, тогда как единый налог на вмененный доход уплачивается только в отношении тех видов деятельности, которые попадают под этот режим. Таким образом, налог, который уплачивается в рамках упрощенной системы налогообложения, по своему содержанию напоминает налог на прибыль организаций, уплачиваемый в рамках традиционной системы налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения у налогоплательщика имеются все элементы налогообложения, в том числе те, которые зависят от его финансово-хозяйственной деятельности: например, объект налогообложения; соответственно и налоговая база формируется в зависимости от объекта. При исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход используется величина вмененного дохода, которая определена законодательно, и повлиять на ее размер налогоплательщик не может [47].
Единый сельскохозяйственный налог - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие сельскохозяйственную продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 %.
В целом специальные режимы налогообложения есть законодательно предусмотренная оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий.
.2 Бухгалтерский учет на малых предприятиях
При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. В то же время специфика деятельности малых предприятий (прежде всего объемы производственных или торговых операций), обусловливает наличие определенных особенностей ведения ими бухгалтерского учета [23, c. 17].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.
Исходным элементом организации бухгалтерского учета является его форма. Руководитель малого предприятия в зависимости от объема учетной работы вправе:
а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации отмечено, что вышеназванные варианты, кроме первого, рекомендуется применять в организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства. Это связано с тем, что объем учетной работы относительно невелик [20].