Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µниями выручки.
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием: численностью работников, выручкой или остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов.
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения численности работников и выручки (или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Состояние и развитие малого предпринимательства в значительной степени определяется проводимой государственной экономической политикой, составной частью которой является налоговая политика. С помощью системы налогообложения государство не только обеспечивает наполняемость налоговыми доходами бюджетной системы всех уровней власти, но и влияет на процессы производства и обращения товаров (работ, услуг), стимулируя либо сдерживая их рост, корректируя развитие экономики в целом.
В Законе № 209-ФЗ в части налогообложения предусмотрено, что могут применяться специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета и формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам. В целом малые предприятия в настоящее время могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения:
а) общепринятой (традиционной) системы налогообложения;
б) упрощенной системы налогообложения (УСН);
в) системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
г) системы единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Общепринятая (традиционная) система налогообложения является базовой по отношению к остальным, так как именно на ее основе были созданы специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН). Специальные налоговые режимы не являются обязательными к применению предприятиями малого бизнеса, поскольку наличие статуса малого предприятия не является основанием для изменения налогового режима.
Под специальным налоговым режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, которая применяется в случаях и в порядке, предусмотренном НК РФ.
Традиционная система налогообложения - вид налогообложения, при котором организацией ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги: федеральные, региональные и местные - согласно НК РФ [47].
Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Упрощенная система налогообложения является самым распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса.
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Вместе с тем существуют определенные условия (ограничения) на применение упрощенной системы налогообложения:
а) величина дохода;
б) вид деятельности;
в) структура организации;
г) структура уставного капитала;
д) численность работников;
е) стоимость имущества;
ж) применяемый режим налогообложения.
Ограничение по доходам. Для перехода на упрощенную систему налогообложения применяется ограничение, в соответствии с которым организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором они подали заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Ограничение по видам деятельности. Для перехода на упрощенную систему налогообложения организация и индивидуальный предприниматель не должны заниматься отдельными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 12 НК РФ. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
а) банки;
б) страховщики;
в) негосударственные пенсионные фонды;
г) инвестиционные фонды;
д) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
е) ломбарды;
ж) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
з) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
и) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
к) казенные и бюджетные учреждения;
л) иностранные организации.
Не могут быть плательщиками единого налога и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Ограничение по структуре организации. Организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она имеет филиалы и (или) представительства.
Обязательным условием для осуществления деятельности филиала или представительства является указание о нем в учредительных документах создавшего его юридического лица. Поэтому организация не может применять упрощенную систему налогообложения, если в ее учредительных документах указаны филиалы или представительства.
Таким образом, если организация открыла обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве такового в учредительных документах создавшей его организа