Основные приемы анализа финансовой отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?е активы2700.41%0.41%Итого по разделу II29085.00.12%БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)300100.000.00%ПАССИВ Код строки На начало отчет. года На конец отчет. ГодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101.88%1.09%Резервный капитал430 0.06% в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными 432 0.06%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4708.02%7.83%Итого по разделу III4909.90%8.98%IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510 Отложенные налоговые обязательства5150.01%0.01%Прочие долгосрочные обязательства520 Итого по разделу IV5900.01%0.01%V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610 0.01%Кредиторская задолженность62087.52.08%в том числе: поставщики и подрядчики62180.18.18%задолженность перед персоналом организации6222.89%0.96%задолженность перед государственными внебюджетными фондами6231.73%1.36%задолженность по налогам и сборам6242.25%5.96%прочие кредиторы6250.47%0.62%Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов6302.49%1.92%Доходы будущих периодов640 Резервы предстоящих расходов650 Прочие краткосрочные обязательства6600.08% Итого по разделу V69090.09.01%БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)700100.000.00%
В активе баланса как в 2007, так и в 2008 году, во внеоборотных активах большую долю занимают основные средства, заметим, что в течение двух лет они увеличиваются: в 2007 примерно на 6%, а в 2008 - примерно на 2%. Доля оборотных активов гораздо больше, чем внеоборотных, в основном за счет дебиторской задолженности, т.е. покупатели и заказчики не оплатили услуги ООО Метролюкссервис. Однако мы видим, что в 2007 году дебиторская задолженность увеличилась, а 2008 году она уменьшилась за счет оплаты услуг и товара покупателями и заказчиками. То есть инвестирование происходит не в долгосрочные, а в оборотные активы. Наиболее крупными группами в составе оборотных активов являются следующие статьи: запасы (готовая продукция) и дебиторская задолженность. Доля готовой продукции изменялась за 2007 и 2008 года от 5,71% до 23,91%. Доля незавершенного строительства составляет незначительный процент: 2007 - 4,56% и 2008 - 0%.
Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность росла в 2007 году с 30,83% до 56,75%, а в 2008 наблюдается снижение с 56,75% до 31,09%. То есть к концу 2008 году уменьшилась на четверть. При этом наибольший рост задолженности связан с неуплатой денежных средств покупателями и заказчиками. Следовательно, необходим более глубокий анализ причин ее образования и принятия оптимальных решений для ее погашения.
В пассиве баланса хорошо видно, что у организации большая кредиторская задолженность в частности перед поставщиками и подрядчиками. К концу периода по сравнению с началом, в обоих годах кредиторская задолженность увеличилась.
Анализируя структуру пассива, оценим соотношение собственного и заемного капитала. В 2007 году произошел рост уставного капитала с 0,13% до 1,88%, а в 2008 году абсолютная величина не изменилась, в процентном соотношении уменьшился - с 1,88% до 1,09%. Наблюдается снижение процентного показателя по нераспределенной прибыли в 2007 году - с 17,52% до 8,02%, а в 2008 году - с 8,02% до 7,83%. Таким образом, уставный капитал и нераспределенная прибыль составляют основную часть собственного капитала.
За два года доля собственного капитала снизилась с 17,52% до 7,83%, то есть на 9,69%. Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют, но следует обратить внимание на рост краткосрочной кредиторской задолженности в 2007 году - с 74,88% до 87,52%, в 2008 году - с 87,52% до 89,08%, то есть за два года на 14,2%. В том числе перед поставщиками и подрядчиками в 2007 году - увеличилась с 65,79% до 80,18%, в то время как в 2008 осталась неизменной - 80,18%. Краткосрочные займы и кредиты у организации также отсутствуют, то есть внешнего финансирования нет.
За два рассматриваемых нами года выявлена тенденция превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Так в 2007 году - кредиторская задолженность составила 87,52%, а дебиторская - 56,75%. В 2008 - кредиторская задолженность - 89,08%, а дебиторская была снижена до 31,09%, что вызывает опасения в связи с возможными трудностями для погашения кредиторской задолженности.
.2 Горизонтальный анализ годовой отчетности
При проведении горизонтального анализа сравнивают статьи баланса текущего периода с базисным периодом, принимая базисный за 100. Полученные результаты можно увидеть в двух таблицах ниже, за 2007 и 2008 года.
Таблица 2.3. Горизонтальный анализ за 2007 год
АКТИВКод стро-киНа начало отчет. годаНа конец отчет. годаАбсо-лютное изме-нениеОтноси-тельное изме-нениеI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы 110100%-4-0.1143Основные средства1201001555.0075Незавершенное строительство130100%0%-358-1.0000Отложенные налоговые активы14517Итого по разделу I1901003102.8316II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы2101008864.3840 в том числе: 30102.8316 сырье, материалы и другие аналогичные ценности211100250.2249 готовая продукция и товары для перепродажи21410097864.3840 расходы будущих периодов216100152.0139Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220100%0%-64-1.0000Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24010079905.3700 в том числе: покупатели и заказчики24110050376.2468Денежные средства260100%-2425-0.8078Прочие оборотные активы270 111Итого по разделу II29010002982.4031БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)30010063082.4612ПАССИВКод стро-киНа начало отчет. года На конец отчет. ГодаАбсо-лютное изме-нениеОтноси-тельное изме-нениеIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал41010000050.0000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470100820.5833Итого по разделу III490100%1