Основные приемы анализа финансовой отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µд всеми кредиторами. Недостаток СОС говорит о неспособности организации своевременно погасить свои краткосрочные обязательства, если значительный избыток - о нерациональном использовании ресурсов организации.
КСОС = собственный капитал + долгосрочные обязательства - основные средства и вложения
КСОС = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190
К07нач = 1385 + 0- 1063 =322
К07кон = 2687 + 3 - 4073 = -1383
К08нач = 2687 + 3 - 4073 = -1383
К08кон = 4184 + 5- 7867 = -2322
Эти показатели говорят о том, что организация не имеет средств для своевременного погашения краткосрочной кредиторской задолженности к концу 2008 года.
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)
Коэффициент показывает, достаточно ли у организации средств для погашения краткосрочных обязательств. Он показывает количество рублей текущих активов, которые приходятся на один рублю текущих обязательств.
Кт.л. = текущие активы / текущие обязательства
Кт.л. = (стр. 290 - стр. 250 - стр. 240 - стр. 230) / стр. 690
К07нач = (6782 - 0 - 2419 - 0) / 6460 = 0.6754
К07кон = (23080 - 0 - 15409 - 0) / 24463 = 0.3136
К08нач = (23080 - 0 - 15409 - 0) / 24463 = 0.3136
К08кон = (38736 - 0 - 14489 - 0) / 42415 = 0.5717
Мы видим, что на начало 2007 года на один рубль текущих обязательств приходится 68 копеек, на конец 2007 года и начало 2008 года - 31 копейка и на конец 2008 года - 57 копеек.
Коэффициент быстрой ликвидности (общей платежеспособности, срочной ликвидности)
Показывает, какие средства могут быть использованы, если срок погашения всех или некоторых текущих обязательств наступит немедленно и не будет возможности продать наименее ликвидную часть - запасы.
К б.л. = денежные средства, расчеты и прочие активы / текущие обязательства
К б.л. = (стр.290-стр.250-стр.240-стр.210-стр.220-стр.230) / стр. 690
К07нач = (6782 - 0 - 2419 - 1297 - 64) / 6460 = 0.4647
К07кон = (232080 - 0 - 15409 - 6983 - 0) / 24463 = 0.0281
К08нач = (232080 - 0 - 15409 - 6983 - 0) / 24463 = 0.0281
К08кон = (38736 - 0 - 14489 - 14603 - 0) / 42415 = 0.2274
Наилучшее значение коэффициента - больше 1, однако для российских организаций допускается значение более 0,7, в розничной торговле - 0,3. Начиная с 2007 года, у организации стала уменьшаться ее ликвидность, это означает, что организация может не суметь погасить свои задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
Данный коэффициент показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть покрыта за счет практически абсолютно ликвидных активов (денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов). Наилучшими значениями считаются: 0,2 - 0,5.
К а.л. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / текущие обязательства
К а.л. = (стр. 260 + стр. 250) / стр. 690
К07нач = (3002 + 0) / 6460 = 0.4647
К07кон = (577 + 0) / 24463 = 0.0236
К08нач = (577 + 0) / 24463 = 0.0236
К08кон = (9453 + 0) / 42415 = 0.2229
На начало 2007 года организация имела возможности оплатить свои задолженности максимально быстро по требованию кредитора, однако, к концу 2007 года организация утратила эту возможность, однако к концу 2008 года способность организации погашать свои задолженности вновь появилась.
Оценка платежеспособности или структуры капитала
Коэффициент концентрации собственного капитала
Характеризует зависимость организации от внешних займов. Он показывает, могут ли обязательства организации быть покрыты собственными средствами. Увеличение этого коэффициента означает рост независимости организации. Чем ниже значение данного коэффициента, тем больше займов у организации и тем выше риск неплатежеспособности и опасность возникновении у предприятия дефицита денежных средств.
К с.к. = Собственный капитал / всего хозяйственных средств
К с.к. = стр. 490 / стр. 300
К07нач = 1385 / 7845 = 0.1765
К07кон = 2687 / 27153 = 0.099
К08нач = 2687 / 27153 = 0.099
К08кон = 2687 / 46603 = 0.0898
Рекомендуемое значение больше 0,5 (0,5-0,8). В нашем примере этот коэффициент снижается, следовательно, у ООО Метролюкссервис существует большой риск дефицита финансовых средств для оплаты своих обязательств.
Коэффициент маневренности собственного капитала.
Данный показатель описывает, на сколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения, чем выше значение коэффициента, тем лучше финансовое состояние организации.
К м.к. = собственные оборотный средства / собственный капитал
К м.к. = (стр. 290 - стр. 690) / (стр. 490+ стр. 590)
К07нач = (6782 - 6469) / (1385 + 0) = 0.2325
К07кон = (23080 - 24463) / (2687 + 3) = -0.514
К08нач = (23080 - 24463) / (2687 + 3) = -0.514
К08кон = (38736 - 42415) / (4184 + 5) = -0.8783
Это означает низкую мобильность собственных источников средств организации и к концу 2008 года она становиться гораздо меньше, чем в начале 2007 года.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала.
Демонстрирует, какая доля активов организации финансируется за счет долгосрочных займов. Наилучшим значением является: 0,2 - 0,5.
К к.к. = заемный капитал / всего хозяйственных средств
К к.к. = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 300
Рассчитывать этот коэффициент в данном примере не имеет смысла, так как организация не имеет долгосрочных займов, но имеет отложенные налоговые обязательства.
Коэффициент заемных и собственных средств
Коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на один рубль вложенных в активы собственных средств. Следовательно, чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше организация зависимость.
Кф = заемный капитал / собственный капитал
Кф = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490
К07нач = (0 + 6460) / 1385 = 4.6643
К07кон = (3 + 24463) / 2687 = 9.1053
К08нач = (3 + 24463) / 2687 = 9.1053