Анализ отчетности кредитных организаций
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?й записке приводятся сведения о намерении изменить на будущий год методологию отражения отдельных хозяйственных операций, и включается ведомость результатов инвентаризации имущества, средств и раiетов, приводится курс переiета иностранной валюты в национальную денежную единицу.
- Структура показателей, включаемых в отчет
В Положении по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) установлено:
1. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
2. Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из установленных правил выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели. Как правило, это показатели, которые расшифровывают основные показатели в приложениях к балансу.
3. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Так, по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному.
Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин.
4. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации iитается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
5. В формах бухгалтерской отчетности должны заполняться все предусмотренные этими формами показатели; при отсутствии показателей соответствующие строки форм прочеркиваются.
В соответствии iедеральным законом тАЬО бухгалтерском учететАЭ установлено следующее требование: в составе годовой бухгалтерской отчетности обязательно представление итоговой части аудиторского заключения для организаций, у которых их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. № 1355 и от 25 апреля 1995 г. № 408.
- Факторы, влияющие на количество отчетов и показателей в них
В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. На количество отчетов и показателей в них, в первую очередь, влияет количество операций, проводимых в кредитной организации. Например, некоторые операции в данном отчетном периоде не осуществлялись. Как это повлияет на заполнение отчетности? В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символьным, дата) соответствующая статья (строка, графа) отчетности не заполняется.
В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, отчет не представляется, при этом в Банк России направляется сообщение об отсутствии соответствующих операций (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчета) и содержащее атрибуты, позволяющие однозначно определить форму отчетности. То есть чем активнее деятельность организации, тем больше отчетов, и наоборот.
Некоторые из форм бухгалтерской отчетности содержат по несколько десятков показателей, что значительно усложняет работу. Как пример можно привести приложения 1,3,15 к Инструкции 17 ЦБ РФ О составлении финансовой отчетности, которые содержат более 250 показателей.
Иногда, при несогласованной работе, возникает излишне большое количество показателей или дублирующие показатели. Это проблема, с которой сталкиваются кредитные организации многих стран. Появление дублирующих показателей связано с нескоординированными действиями департаментов.
- Меры по сокращению и исключению дублирующих показателей
Довольно часто происходит дублирование показателей, что, по-видимому, является результатом нескоординированных разработок некоторыми департаментами. Было бы целесообразно рассмотреть вопрос о более тщательной координации объемов и состава отчетности.
Исключение и обособление дублирующих показателей проблема, стоящая перед многими организациями. Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации предусмотрено только исключение оборота внутри организации, вызванного перемещением наличных денежных средств между кассой организации и ее раiетными и валютными iетами. На практике это не единственный оборот, который искажает реальные денежные обороты, завышая их.
Выделенные таким образом показатели, дублирующие перемещения ден