Geum.ru

Організація і методика аудиту грошових коштів

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

>

 

Національні нормативи аудиту визначають ризик аудиту або загальний ризик як такий, коли аудитор може висловити неадекватну думку в документах бухгалтерської звітності, в якій існують суттєві перекручення, інакше кажучи, за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень. Ризик аудиту має три складові частини:

  1. властивий ризик;
  2. ризик, повязаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю;
  3. ризик невиявлення помилок та перекручень [14, с.106].

Під час здійснення аудиту коштів дуже важливим є визначення величини загального аудиторського ризику, який можна розрахувати за такою моделлю (1.1):

 

АР = РК*РН*ВР (1.1)

 

де АР загальний ризик аудиту; ВР властивий ризик; РК ризик системи контролю; РН ризик невиявлення помилок.

Для визначення властивого ризику використовуємо анкету оцінки підприємницького ризику, подану у табл. 1.3.

 

Таблиця 1.3. Анкета оцінки підприємницького ризику ТзОВ Цегельний завод Промінь

Чинник ризикуОцінка чинника ризикуРівень підприємницького ризикуВизначення економічної ситуації, в якій функціонує підприємствоДепресіяВисокий (90%)Визначення галузі функціонування підприємстваНестабільнаВисокий (85%)Політика управління на підприємствіАктивнаСередній (50%)Система контролю на підприємствіСередній контрольСередній (45%)Результати аудиту минулих роківПозитивний висновокНизький (30%)Частота змін керівництваДуже рідкоНизький (15%)Фінансовий стан підприємстваНестійкийВисокий (75%)Ймовірність виникнення судових спорівМала ймовірністьНизький (15%)Репутація управлінців і власниківСередній рівеньСередній (45%)Досвід роботиКваліфіковані працівникиСередній (45%)ВласністьКолективнаНизький (25%)Розуміння клієнтом ролі та відповідальності аудитуВисока компетентність у галузі аудитуНизький (15%)Місце розташування компаніїНе залежить від розміщення споживачівСередній (35%)

Використовуючи шкалу оцінювання ризиків, яка наведена у табл. 1.4, можна оцінити середній рівень підприємницького ризику, який співпадає з властивим ризиком і дорівнює 41% (570%/14).

 

Таблиця 1.4. Критерії оцінки

Рівень оцінкиЗначимість рівня оцінкиНизький0 33%Середній34 66%Високий67 100%

Ризик не виявлення помилок полягає в тому, що аудиторські процедури не завжди можуть виявити помилки за залишками на певному рахунку і за певною операцією. Тому варто прийняти значення даного ризику 15%.

Для визначення ризику невідповідності системи внутрішнього контролю формується запитальник аудитора, який містить тести для перевірки і наведений у таблиці 1.5.

 

Таблиця 1.5. Тести перевірки системи внутрішнього контролю ТзОВ Цегельний завод Промінь

Запитання

Варіант відповідіІнформація або документи, які необхідно перевіритиАудитор-ська процедураВисновок про систему внутрішнього контролю1. Чи є відділ внутрішнього контролю на підприємстві?а) Так;

б) Ні.Положення про відділ внутрішнього аудитуПеревірка документівВисокий (90%)2. Рівень кваліфікації працівників підприємства?а) кваліфіковані працівники;

б) працівники з невисоким рівнем кваліфікації;

в) не кваліфіковані працівники.Документи про освіту працівника, трудова книжка, особова справаПеревірка документівСередній (35%)3. Яка періодичність проведення контролю?а) 1 раз на місяць;

б) 1 раз на квартал;

в) 1 раз на півріччя;

г) 1 раз на рік;

д) ніколи.Акти перевіркиПеревірка документівВисокий (90%)4. Відповідність наявної документації вимогам чинного законодавства?а) повністю відповідає;

б) частково невідповідає;

в) не відповідає повністю.Документація підприємстваПеревірка документівНизький (10%)5. Чи є ефективними процедури внутрішнього контролю?а) помилки повністю виправляються;

б) помилки частково виправляються;

б) помилки не виправляються.Акти перевіркиПеревірка документів, зіставленняСередній (50%)6. Чи враховувались попередні результати перевірок до вдосконалення діяльності підприємства?а) враховувались;

б) частково враховувались;

в) не враховувались.Документація, де враховані результати попередніх перевірокПеревірка документів, зіставленняСередній (50%)7. Яка форма ведення обліку грошових коштів?а) облік ведеться вручну;

б) напівавтоматизовано;

в) облік повністю ведеться автоматизаваноДокументація з обліку грошових коштівПеревірка документівНизький (10%)8. Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи касира?а) Так;

б) Ні.Посадова інструкція касира, Договір про матеріальну відповідальністьПеревірка документівВисокий (80%)9. Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі?а) Так;

б) Ні.Акт інвентаризації касиПеревірка документівСередній (45%)10. Коли і ким проводиться інвентаризація каси?а) щомісячно та в кінці року комісією, призначеною наказом керівника;

б) щоквартально та в кінці року комісією, призначеною наказом керівника;Інвентаризацій-ний описПеревірка фактичної наявності грошових коштів в касіНизький (20%)11. Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку?а) Так;

б) Ні.Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, Касова книга, Грошовий чекПеревірка документівСередній (40%)12. Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку?а) Так;

б) ?/p>