Організація і методика аудиту грошових коштів
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
про рух грошових коштів.
2.6 Опис контрольних процедур для виявлення можливих порушень під час проведення аудиту грошових коштів
Для виявлення можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур, які застосовуються аудитором під час проведення аудиту грошових коштів подано у табл. 2.2
Таблиця 2.2. Опис контрольних процедур для виявлення можливих порушень при аудиті грошових коштів
Методи збору аудиторських доказівАудиторські процедуриМета проведення контрольної процедуриДжерела інформаціїОпис техніки виконанняСпостереження чи інвентаризаціяПеревірка наявності й стану коштів шляхом огляду, перерахунку та підрахункуВстановлення дійсної наявності готівки в касіКасовий звіт, прибуткові і видаткові касові документи, які знаходяться в касіІнвентаризація касиФормальна перевіркаПеревірка наявності підписів і печаток на прибуткових та видаткових касових ордерах, авансових звітах, грошових та товарних чекахВстановлення повноти і правильності оформленняПрибуткові та видаткові касові ордери, авансові звіти, грошові чеки та ін.Перегляд оригіналів документівОпитуванняПеревірка правильності дотримання посадових обовязків касиром та бухгалтером (чи не існує між ними домовленостей у підробці документів)Встановлення чи відповідально виконують свої обовязки касир та бухгалтер при ведені операцій з коштамиПосадові інструкціїОпитування працівниківНормативно-правова перевіркаПеревірка
законності та обґрунтованості витрачання коштів
Встановлення доцільності використання коштівПервинні касові документи, Журнал реєстрації касових ордерів, Журнал реєстрації виданих доручень, реєстрація платіжних відомостей, авансові звіти, Звіт касира, Касова книгаПерегляд оригіналів документівПідтвердженняПеревірка правильності одержаної інформації, яка міститься в бухгалтерських реєстрахПідтвердження сум поступлених грошових коштів від покупцівПервинні касові документи, розрахункові реєстриПерегляд оригіналів документівЗустрічна перевіркаПеревірка записів у різних документахВиявлення пору-шень здійснених шляхом виправ-лення даних в окремих доку-ментах, складання підроблених документів, і заміни ними дійсних.Виписка банку, корінцях чеків прибутковий касовий ордер, накладні, рахунки-фактури, авансові звітиЗвіряння ідентичних сум, у двох і більше документахАрифметична перевіркаПеревірка арифметичної точності первинних касових документів та реєстрів облікуВідображення правильності сум на рахунках бухгалтерського обліку і в журналі 1 та у відомостях до ньогоЗвіт касира, Касова книга, Головна книга, Журнал 1, первинні касові документи, авансові звітиВибірковий перерахунок сум коштівПроведення аналізуПеревірка платоспроможності підприємства та аналіз звіту про рух грошових коштівВстановлення перекручувань та відхилень при проведенні аналізу коштівБаланс, Звіт про рух грошових коштівРозрахунок абсолютних та відносних відхилень та оцінка платоспроможності
Здійснивши опис контрольних процедур, відповідно результати проведених процедур записуються у робочих документах аудитора, що додаються до аудиторського висновку.
2.7 Проведення аудиту фінансового стану ТзОВ Цегельний завод Промінь
Для здійснення перевірки фінансового стану ТзОВ Цегельний завод Промінь аудитор проводить перевірку фінансової звітності підприємства за три останні роки. Основні фінансово-економічні показники діяльності ТзОВ Цегельний завод Промінь за 20062008 роки подані у табл. 2.3.
Таблиця 2.3. Основні показники фінансового стану підприємства ТзОВ Цегельний завод Промінь за 20062008 роки
Назва показникаРозрахункова формулаРоки (на кінець звітного періоду)2006р.2007р.2008р.Аналіз майнового стануКоефіцієнт зносу основних засобівФ.1
ряд. 032/ ряд. 0310,680,690,64Коефіцієнт придатності основних засобівФ.1
ряд. 030/0310,310,30,35Аналіз ліквідності підприємстваКоефіцієнт загальної ліквідностіФ.1
(ряд. 220240+ряд. 150210
+ряд. 100140+ряд. 250+ ряд. 270)/
(ряд. 530610+ряд. 500520)1,71,641,42Коефіцієнт швидкої ліквідностіФ.1
(ряд. 220240+ряд. 150210)/
(ряд. 530610+ряд. 500520)0,370,720,13Коефіцієнт абсолютної ліквідностіФ.1
(ряд. 230+ ряд. 240)/(ряд. 530610+ряд. 500520)0,210,240,0049Аналіз фінансової стійкості підприємстваКоефіцієнт фінансової залежностіФ.1
ряд. 280/ ряд. 3801,921,791,73Коефіцієнт фінансової автономії
(незалежності)Ф.1
ряд. 380/ ряд. 2800,520,560,57Коефіцієнт фінансового левериджуФ.1
ряд. 480/ ряд. 3800,330,170,044Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштамиФ.1
(ряд. 380 ряд. 080)/ряд. 2600,1250,210,34Аналіз ділової активності підприємстваКоефіцієнт оборотності активів(ряд. 035 (ф.2))/[0,5 (ряд. 280 гр.3 (ф.1)+ряд. 280 гр.4 (ф.1))2,772,762,98Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)(ряд. 035 (ф.2))/[0,5 (ряд. 030 гр.3 (ф.1)+ряд. 030 гр.4 (ф.1))5,926,046,85Коефіцієнт оборотності запасів(ряд. 040 (ф.2))/[0,5 (ряд. 100140 гр.3 (ф.1)+ряд. 100140 гр.4 (ф.1))9,79,337,85Коефіцієнт оборотності власного капіталу(ряд. 035 (ф.2))/[0,5 (ряд. 380 гр.3 (ф.1)+ряд. 380 гр.4 (ф.1))4,545,114,79
Здійснивши розрахунок основних показників оцінки фінансового стану підприємства за 20062008 року, на основі інформації із звітності підприємства за ці роки (Додаток А), із вище наведеної таблиці ми отримаємо такі висновки: