Организация финансового учета на предприятиях
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
вительные расходы:
Дт 10 Кт 60, 76, 23, 71)
При поступлении ТМЦ возможно:
- на предприятие поступают сопроводительные документы от поставщика, а ТМЦ пока отсутствуют. Их учет ведется как учет материалов в пути.
- поступают материалы от поставщика, а сопроводительные документы отсутствуют. Их учет ведется как учет неотфактурованных поставок.
Особенности учета материалов в пути:
1) в учетном регистре - журнал-ордер № 6 - производится запись общей суммы стоимости поступивших материалов.
В графе, где отражается № приходного ордера ставится буква тАЬНтАЭ
2) при поступлении ТМЦ от поставщиков в учетном регистре производится стонированная запись красными чернилами, и дополнительной строкой отражает приход ТМЦ по балансовому iету 10 и общей суммой, проставляется № приходного ордера.
Неотфактурованные поставки:
При поступлении ТМЦ выписывается акт приемки ТМЦ и стоимость поступивших ТМЦ отражаются в журнале-ордере № 6 по балансовому iету тАЬМатериалытАЭ и в графе тАЬНеотфактурованные поставкитАЭ.
При поступлении iета по этой стоке производится запись по iету и НДС. Если есть отклонение между стоимостью материалов, отраженных в iете и оприходованных, то они отражаются по iету 16.
При поступлении ТМЦ возможна их недостача и некачественная поставка. На сумму недостачи (некачественной поставки) составляется акт представителями предприятия и поставщика и предъявляется претензия виновникам: поставщику транспортной организации.
Учет претензий:
Дт 63 Кт 60 (поставщики и транспортные организации), 76 (другие организации) - несоответствие качества полученных ТМЦ стандартам или условиям договора.
Поставка ТМЦ по претензии:
Дт 10 Кт 63
Возврат денежных средств при погашении задолженности по претензии
Дт 51, 52 Кт 63 (поступили платежи по ранее предъявленным претензиям).
6. Учет расхода материальных ценностей.
Отпуск ТМЦ на производство не означает их фактических расход. Существуют различные способы определения расхода ТМЦ на производство:
1. Способ документального оформления.
Фактический расход материалов осуществляется на основании разработанных норм расхода. При наличии отклонения между нормативными и фактическими расходами составляется документ тАЬТребования с сигнальными признакамитАЭ (красная черта по диагонали или на бумаге другого цвета).
2. Инвентаризация.
Фактический расход материалов определяют по данным инвентаризаций. В конце месяца или смены путем инв-ции определяется остаток неиспользованных ТМЦ. Фактический расход материалов на производство определяется раiетным путем:
Остаток на начало месяца + количество поступивших материалов за месяц - остаток ТМЦ на конец месяца.
3. Метод партиенного раскроя.
( В отраслях, где использование ТМЦ осуществляется в результате их раскроя на ткани, металлы.)
В конце отчетного периода определяется остаток материалов.
Фактический расход = расход по норме -= отклонения.
Учет расходов материалов ведется на основании листа раскроя по партия.
Синтетический учет
Кт 10 Дт (куда израсходовано) 20, 23, 25, 26, 28.
В условиях рыночной экономики предприятие имеет право продавать ТМЦ. Реализация ТМЦ:
Дт 48 Кт 10 - по отпускным ценам
Дт 48 Кт 68 - начисление НДС
Дт 51 Кт 48 - зачисление выручки
Дт 48 (80) Кт 80 (48) - финансовый результат: прибыль (убыток)
Синтетический учет расхода материалов:
Ведомость № 15, 12, журнал-ордер № 10.
Аналогично ведется учет продажи МБП.
7. Инвентаризация производственных запасов.
Контроль за состоянием ПЗ и порядок отражения в учете результатов их инвентаризации.
Для контроля за состоянием использования ПЗ проводится инвентаризация. Сроки проведения инвентаризации (причины):
1) один раз в год перед составлением годового отчета (сплошная инвентаризация);
2) выборочно по указанию руководителя предприятия;
3) при смене материально ответственного лица;
4) при выявления хищения материальных ценностей.
Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается руководителем предприятия на основании приказа. В инвентарную комиссию входит представитель бухгалтерии. Перед инвентаризацией материально ответственное лицо пишет расписку о том, что все ТМЦ в помещении отражены в первичных документах. На момент проведения инвентаризации и в течение ее проведения склад пломбируется и материально ответственное лицо допускается туда лишь с представителями комиссии.
При проведении инвентаризации подiитывается наличие ТМЦ на складе в разрезе номенклатурных номеров, но допускается и пересортица ТМЦ. После того, как комиссия проiитывает, составляется инвентаризационная опись или акт о проведении инвентаризации, где отражается фактическое наличие ТМЦ, ставятся подписи инвент. комиссии.
Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, где указывается цена, определяется сумма, а затем данные перенося в сличительную ведомость: данные по документам , и определяются отклонения как недостачи или излишки. Излишки приходуются, а недостачи списываются за iет виновных лиц, естественной убыли и себестоимости.
Выявление недостачи:
Дт 84 Кт 10
Недостача в пределах норм естественной убыли:
Дт 25, 26 Кт 84
Сверх норм за iет виновных:
Дт 70 Кт 84 (небольшая)
Дт 73 Кт 84 (большая)
Дт 73 Кт 84 и Дт 76 Кт 73 (очень большая)
Виновник не установлен (списывается на издержки производства)
Дт 25, 26 Кт 10
В