Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
остоянию на 01.12;
. товарно-материальных ценностей:
МПЗ (10 счет)-ежегодно по состоянию на 01.12;
. денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности - ежегодно по состоянию на 01.12;
. финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1.01;
. незавершенного производства - ежеквартально, по результатам года на 01.01.;
. расходов будущих периодов - на 1.12;
. готовой продукции-1.12;
. ревизия главной кассы - ежегодно по состоянию на 01.01.
Согласно учетной политике ООО ТД Макси - Пласт по мере необходимости инвентаризация проводится на основании отдельных решений руководителя ООО ТД Макси - Пласт.
Инвентаризация в обязательном порядке проводится в случаях:
передачи имущества в аренду, выкупе, продаже;
смены материально - ответственных лиц (на день приемки передачи дел);
стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
реорганизации или ликвидации ООО ТД Макси - Пласт.
При проведении каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, состав, которой утверждается руководством ООО ТД Макси - Пласт.
Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств отражается в акте инвентаризации наличных денежных средств форма № ИНВ-15 (Приложение 7).
Недостача денежных средств может погаситься:
внесением денежных средств в кассу организации, что подтверждается приходным кассовым ордером (Приложение 8);
удержания из заработной платы по распоряжению руководителя, производимые по приказу руководителя (Приложение 9);
исполнения судебных документов.
В таблице 5 представлена схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе предприятия.
Таблица 5
Схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе ООО ТД Макси - Пласт
Содержание хозяйственной операцииДокумент Сумма дебеткредитОтражена недостача денежных средств в кассеИнвентаризационная опись12039450Отнесена недостача на виновное лицоПриказ120373-294Сумма недостачи внесена в кассу предприятияПриходный кассовый ордер12035073-2
Аналогично отражаются проводки по недостаче материальных ценностей и объектов основных средств.
В ООО ТД Макси-Пласт с материально-ответственными лицами заключается договор о материальной ответственности (приложение 10), согласно которому материально-ответственные лица несут ответственность за наличием и сохранностью материальных ценностей.
Недостача материальных ценностей может быть выявлена в результате проведения инвентаризации, результаты которой отражаются в инвентаризационной описи и протоколе инвентаризации (приложение 11).
По приказу руководителя недостача материальных ценностей может быть вычтена из заработной платы работника - виновника недостачи.
В таблице 6 представлена схема отражения недостачи материальных ценностей.
Таблица 6
Схема отражения операций, связанных с недостачей материальных ценностей
Содержание хозяйственной операцииДокумент Сумма дебеткредитОтражена недостача материаловИнвентаризационная опись15079410Отнесена недостача на виновное лицоПриказ150773-294Сумма недостачи удержана из заработной платы виновникаБухгалтерская справка-расчет, приказ15077073-2
ООО ТД Макси - Пласт согласно Коллективному договору оплачивает стоимость путевок для сотрудников предприятия за счет прибыли, оставшейся послу уплаты налога на прибыль организацию, частично оплату путевок осуществляю сами работники ООО ТД Макси - Пласт. В таблице 7представлена схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки.
Таблица 7
Схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки
Содержание хозяйственной операцииДокумент Сумма дебеткредитПриобретена и оплачена путевка в санаторий Платежное поручение10000 1000050-3 7676 51Выдана путевка работнику предприятияРасходный кассовый ордер1000073-350-3Возмещена частичная стоимость путевки за счет ФСС РФБухгалтерская справка-расчет63606973-3Оплачена работником частичная стоимость путевкиПриходный кассовый ордер100050-173-3Оплачена стоимость путевки за счет собственных средствБухгалтерская справка-расчет264091-273-1
Таким образом, учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД Макси -Пласт ведется в соответствии с действующим законодательством РФ. В ООО ТД Макси -Пласт утверждена учетная политика, отражающая порядок учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, к которому могут быть открыты субсчета: расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты по путевкам.
Недостатком учетной политики в отношении методики учета расчетов с персоналом по прочим операциям является отсутствие утвержденного графика документооборота, также на данном предприятие отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерии.
Заключение
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, планом счетов предусмотрено открытие к данному счету субсчетов: расчеты по предоставленному займу и расчеты по возмещению материального ущерба. По дебету данного счета отражается возникновение задолженности работника, по кредиту - погашение задолженности.
Для получения займа работник составляет заявление