Geum.ru

Организация учета основных средств в ОАО "Казэнергокабель"

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

личивает стоимостной баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.

В-седьмых, если величина стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода составляет сумму, меньшую 100 месячных расчетных показателей, то налогоплательщик вправе отнести ее на вычет. А с 2004 года налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если он на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

Рассматривая вопросы бухгалтерского и налогового учета основных средств, необходимо отметить и о временных разницах, возникающих в результате того, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода в одном расчетном периоде при расчете налогооблагаемого дохода учитывается в другом отчетном периоде (Таблица 11).

 

Таблица 11 Расчет временных разниц в ОАО Казэнергокабель

 

Группы основных средствБухгалтерский учет, тыс. тенгеНалоговый учет, тыс. тенгеВременные разницы, тыс. тенге1234

  1. Амортизация, всего
в том числе:

  1. Здания, строения
  2. Сооружения

 

 

124782

 

 

68039

29

57867

 

 

45820

96

66915

 

 

22219

-67

  1. Силовые машины и оборудование
  2. Рабочие машины и оборудование
  3. Другие машины и оборудование
  4. Мобильный транспорт
  5. Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
  6. Фиксированные активы, не включенные в другие группы544

50455

 

1371

 

1392

 

 

 

2237

 

 

 

715249

 

8419

 

674

 

1179

 

 

 

775

 

 

 

655295

 

42036

 

697

 

213

 

 

 

1462

 

 

 

60

  1. Ремонт, всего
в том числе:

  1. Здания, строения
  2. Сооружения
  3. Рабочие машины и оборудование
  4. Другие машины и оборудование
  5. Мобильный транспорт
  6. Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
  7. Фиксированные активы, не включенные в другие группы46727

 

43177

58

 

595

 

906

 

1906

 

 

31

 

 

 

5437392

 

34542

56

 

476

 

725

 

1525

 

 

25

 

 

 

439335

 

8635

2

 

119

 

181

 

381

 

 

6

 

 

 

11

Применение разных методов начисления амортизационных отчислений и разница в определении расходов по ремонту основных средств в бухгалтерском и налоговом учете порождает временные разницы.

Временные разницы учитываются путем определения и отражения в бухгалтерском учете налогового эффекта от суммы этих временных разниц.

Налоговый эффект, представляет собой платеж, который подлежит отсрочке или должен быть оплачен заранее.

Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и находит отражение на счете 632 Отсроченный корпоративный подоходный налог.

Кроме данных различий между бухгалтерским и налоговым учетом существует и ряд других, которые зависят от специфики деятельности предприятий.

Данные налогового учета основных средств предприятия находят свое отражение в строке 100.00.036 Декларации по корпоративному подоходному налогу, а также в приложении №22 Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам.