Организация учета основных средств в ОАО "Казэнергокабель"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ии в бухгалтерском учете применяется метод прямолинейного (равномерного) списания стоимости, а в налоговом учете метод уменьшающегося остатка.
Во-вторых, с делением основных средств предприятия в налоговом учете на группы и подгруппы с предельными нормами амортизации, не совпадающими с делением основных средств на счетах бухгалтерского учета.
В ОАО Казэнергокабель, подлежащие амортизации основные средства, распределяются по следующим группам:
I Здания, строения
II Сооружения
IV Силовые машины и оборудование
V Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного
транспорта)
VI Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
VII Мобильный транспорт
VIII Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
IX Фиксированные активы, не включенные в другие группы;
Таблица 9 Нормы амортизации основных средств в налоговом учете ОАО Казэнергокабель
№ групп№ под
группНаименование фиксированных активов предприятияПредельная норма амортизации согласно Налогового кодекса, %Норма, применяемая на предприятии, 345IЗдания, строения1Здания, строения88IIСооружения16Прочие сооружения77IVСиловые машины и оборудование1Теплотехническое оборудование15155Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)77VРабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)8Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности202016Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи252517Оборудование спутниковой, сотовой, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи151520Машины и оборудование прочих отраслей2020VIДругие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта2Металлорежущее оборудование15153Компрессорные машины и оборудование15154Кузнечнопрессовое оборудование15155Насосы20206Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ15159Машины и оборудование для электросварки и резки1010VIIМобильный транспорт4Легковые автомобили и такси778Прочие транспортные средства77VIIIКомпьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных1Компьютеры25252Периферийные устройства и оборудование по обработке данных2020IXФиксированные активы, не включенные в другие группы3Офисная мебель10104Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности885Копировально-множительная техника20206Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование10107Прочие77
Как видно из данной таблицы, на ОАО Казэнергокабель амортизационные отчисления по каждой подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации соответствующей предельной, установленной Налоговым Кодексом.
В-третьих, по каждой амортизационной подгруппе определяется стоимостной баланс на конец отчетного периода, при этом понятие стоимостной баланс группы применяется только при исчислении налогооблагаемого дохода. Стоимостной баланс подгруппы на начало налогового периода определяется как стоимостной баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пункту 2 статьи 113 Налогового Кодекса Республики Казахстан + поступившие в налоговом периоде фиксированные активы, по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 Налогового Кодекса Республики Казахстан выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии с данной статьей.
В-четвертых, на предприятии в налоговом учете норма амортизации применяется в полном размере, независимо от месяца приобретения основного средства.
В-пятых, ОАО Казэнергокабель согласно пункту 2 статьи 110 по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, в первый налоговый период эксплуатации исчисляет амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации.
В-шестых, предприятие сумму фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитает в размере 15% стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Согласно пункта 2 статьи 113 Налогового Кодекса сумма, превышающая пятнадцати процентный предел увеличивает стоимостной баланс группы.
Так, на ОАО Казэнергокабель имеется превышение данного предела в разрезе шестой группы фиксированных активов в размере 300717 тенге. Данная сумма пошла на увеличение стоимостного баланса этой группы.
С 2004 года сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода (Таблица 10).
Таблица 10 Отнесение на вычет расходов по ремонту основных средств в 2004 году
№ груп-пыНаименование группыПредельная норма, 3IЗдания, строения15IIСооружения15IIIПередаточные устройства15IVСиловые машины и оборудование25VРабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)25VIДругие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)25VIIМобильный транспорт25VIIIКомпьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных20IXФиксированные активы, не включенные в другие группы15
Сумма, превышающая указанный предел, уве