Организация учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?щиков - с 2015 года. Новый порядок уплаты взносов предусматривает переходный период, в течение которого сумма взносов во внебюджетные фонды для большинства компаний равна ставке ЕСН.
"Льготники" перечислены в пункте 2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ, а для пенсионных взносов - в пункте 29 статьи 27 Федерального закона N 213-ФЗ.
К ним, в частности, относят:
фирмы, применяющие УСН и ЕНВД;
предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД;
работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по трудовым договорам этим гражданам;
общественные организации инвалидов, состоящие на 80% и более из инвалидов;
фирмы, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность инвалидов в которых от 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - от 25%.
Для "льготников" в 2010 году установлены ставки (табл. 2.7):
Таблица 2.13
ПФРФССФФОМСТФОМС14%0%0%0%год рождениястраховая часть пенсиинакопительная часть пенсиипо 1966 год14%-С 1967 года8%6%
"Льготники", за исключением применяющих УСН и ЕНВД, в течение 2011-2014 годов также будут уплачивать взносы по пониженным ставкам согласно ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
Вместо них установили предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляют.
Эта сумма в 2010 году составляет 436 000 рублей. Свыше этой суммы страховые взносы не начисляют.
Выплаты сотрудникам за этот период отражены в табл. 2.14. Государственные социальные пособия не выдавались.
Таблица 2.14 Выплаты сотрудникам ОАО Дорэкс, работающим по трудовым договорам, за январь - март 2011 года
КодВид платежаВид взносов392 1 02 02010 06 1000 160Страховые взносыНа ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии392 1 02 02010 06 2000 160Пени392 1 02 02010 06 3000 160Штрафы392 1 02 02020 06 1000 160Страховые взносыНа ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии392 1 02 02020 06 2000 160Пени392 1 02 02020 06 3000 160Штрафы392 1 02 02100 06 1000 160Страховые взносыНа ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии392 1 02 02100 06 2000 160Пени392 1 02 02100 06 3000 160Штрафы392 1 02 02110 06 1000 160Страховые взносыНа ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии392 1 02 02110 06 2000 160Пени392 1 02 02110 06 3000 160Штрафы393 1 02 02090 07 1000 160Страховые взносыНа обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством393 1 02 02090 07 2000 160Пени393 1 02 02090 07 3000 160Штрафы392 1 02 02100 08 1000 160Страховые взносыНа обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС392 1 02 02100 08 2000 160Пени392 1 02 02100 08 3000 160Штрафы392 1 02 02110 09 1000 160Страховые взносыНа обязательное медицинское страхование в бюджеты территориальных фондов ОМС392 1 02 02110 09 2000 160Пени392 1 02 02110 09 3000 160Штрафы
Рассчитаем базу для начисления страховых взносов:
) январь:
Васильев П.Н. - 45 000 руб. (35 000 руб. + 10 000 руб.);
Горин Р.А. - 36 000 руб. (32 000 руб. + 4000 руб.);
Ромашина Д.П. - 35 000 руб. (30 000 руб. + 5000 руб.);
) январь - февраль:
Васильев П.Н. - 92 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб. + 12 000 руб.);
Горин Р.А. - 75 000 руб. (36 000 руб. + 32 000 руб. + 7000 руб.);
Ромашина Д.П. - 68 000 руб. (35 000 руб. + 30 000 руб. + 3000 руб.);
) январь - март:
Васильев П.Н. - 127 000 руб. (92 000 руб. + 35 000 руб.);
Горин Р.А. - 116 000 руб. (75 000 руб. + 32 000 руб. + 9000 руб.);
Ромашина Д.П. - 110 000 руб. (68 000 руб. + 30 000 руб. + 6000 руб. + 6000 руб.).
Поясним некоторые моменты. Во-первых, база по страховым взносам считается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Во-вторых, на премии, выплаченные за выполнение трудовых обязанностей и предусмотренные трудовым договором, начисляются страховые взносы. И наконец, в-третьих, материальная помощь, не превышающая 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагается страховыми взносами. Все, что свыше указанной суммы, включается в базу по страховым взносам в общем порядке.
Начисление страховых взносов показано в таблице 2.15 ниже.
Таким образом, ОАОДорэкс должен перечислить:
) не позднее 15 февраля 2011 года:
пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии - 25 900 руб.;
пенсионные взносы на накопительную часть - 4260 руб.;
взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 3364 руб.;
взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 3596 руб.;
взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС - 2320 руб.;
) не позднее 15 марта 2011 года:
пенсионные взносы на страховую часть - 26 620 руб.;
пенсионные взносы на накопительную часть - 4320 руб.;
взносы на обязательное социальное страхование - 3451 руб.;
взносы на ОМС в ФФОМС - 3689 руб.;
взносы на ОМС в ТФОМС - 2380 руб.;
3) не позднее 15 апреля 2011 года:
пенсионные взносы на страховую часть - 25 700 руб.;
пенсионные взносы на накопительную часть - 4980 руб.;
взносы на обязательное социальное страхование - 3422 руб.;
взносы на ОМС в ФФОМС - 3658 руб.;
взносы на ОМС в ТФОМС - 2360 руб.
страховой взнос социальный налог
Таблица 2.15 Начисление страховых взносов с выплат работникам ОАОДорэкс за январь - март 2011 года
ФИО сотрудникаВзносы в ПФРВзносы в ФССВзносы в ФФОМСВзносы в ТФОМСстраховая частьнакопительная частьЗа январьВасильев П.Н.11 700 руб. (45 000 руб. 26%)-1305 руб. (45 000 руб. 2,9%)1395 руб. (45 000 руб. 3,1%)900 руб. (45 000 руб. 2,0%)Горин Р.А.7200 руб. (36 000 руб. 20%)2160 руб. (36 000 руб. 6%)1044 руб. (36 000 руб. 2,9%)1116 руб. (36 000 руб. 3,1%)720 руб. (36 000 руб. 2,0%)Ромашина Д.П.7000 руб. (35 00