Организация учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оном от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) контроль за исчислением и уплатой страховых взносов в 2011 году будут осуществлять два внебюджетных фонда. ПФР поручено администрировать уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФСС России будет курировать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С 2010 г. Пенсионный фонд РФ и ФСС России получают практически те же права в отношении плательщиков страховых взносов, которые имеют налоговые органы при проведении налогового контроля.
Лица, которые обязаны платить страховые взносы, называются страхователями. Согласно абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ) к ним относятся:
российские организации;
иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;
физические лица.
Как известно, страхователями признаются любые организации. Их организационно-правовая форма, форма собственности и применяемый режим налогообложения в данном случае не имеют значения. Поэтому платить страховые взносы должны и коммерческие, и некоммерческие организации, и организации, применяющие общий режим налогообложения, и спецрежимники.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона 212 ФЗ).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определены в ст. 9 Закона 212 ФЗ. Если их сравнить с не облагаемым ЕСН перечнем (ст. 238 НК РФ), то, например, с 2010 года будут облагаться страховыми взносами:
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
- сумма единовременной материальной помощи работникам при рождении ребенка, имеющая размер более 50 000 руб., выплаченная после первого года жизни этого ребенка.
Не будет облагаться страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме 4 000 руб. (привели в соответствие с нормами по НДФЛ).
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Пока эти нормы не приняты. Хотелось бы обратить внимание на то, что теперь не будет предусмотренного п. 3 ст. 236 НК РФ привычного деления на выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и выплаты за счет прибыли (последние не облагались ЕСН). С 2010 года плательщики будут начислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет.
Расчетным периодом по страховым взносам, как и по ЕСН, признается календарный год.
С 2011 года тарифы страховых взносов следующие:
- в ПФР - 26%;
- в ФСС - 2,9%;
- в ФФОМС - 2,1%;
- в ТФОМС - 3%.
Итого - 34%.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Количество платежек при выплате зарплаты у упрощенцев явно увеличится.
Но вместо регрессии устанавливается порог в 463 000 рублей в год по каждому сотруднику нарастающим итогом, начиная с которого взносы уплачиваться не будут. Этот лимит с 2011 года планируют ежегодно индексировать. Компании на упрощенной системе и применяющие ЕНВД будут платить только 14 процентов в бюджет Пенсионного фонда.
База для начислений. В этом году взносами облагается компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника, на которую ЕСН и страховые взносы в ПФР в 2010 году не начислялись. Наряду с суммами единовременной помощи, которые сейчас предусмотрены в подпункте 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ, также не будет облагаться взносами любая д