Организация управленческого учета на малом предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
580265007838055486636
Для расчета плановой себестоимости проектной продукции необходимо определить сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Расчет себестоимости на единицу выпускаемой продукции и на весь годовой объем выпускаемой продукции представлен в таблице 12. Расчетные показатели плановой себестоимости на единицу проектной продукции учитывают инфляционные процессы, происходящие в стране, поэтому расчетные показатели имеют тенденцию ежегодного роста.
Важным этапом планирования предприятия является разработка бюджета денежных средств, который представляет собой планируемые поступления денежных средств и различные платежи, которые необходимо осуществить в заданном планируемом периоде. При составлении бюджета выявляются периоды излишка финансовых средств или их недостатка. Основной целью бюджета денежных средств на предприятии ООО Арка является обеспечение достаточными денежными средствами для всех необходимых расходов на предприятии. Бюджет денежных средств предприятия ООО Арка представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Бюджет денежных средств предприятия ООО Арка руб
Основные показатели200620072008 Ожидаемые денежные средства в том числе:176240002271000014515000 готовая проектная продукция144000015140001320000 дебиторская задолженность200002000020000 денежные средства700070007000 выручка предприятия161570002116900013168000 Платежи в том числе:538199778730005352996 выплаты по заработной платы207000026350002375000 отчисления по заработной плате414000527000475000 коммерческие расходы200000035000001500000 приобретение расходных материалов519976300037996абонентская плата и оплата телефонных разговоров79000288000279000 расходы на электроэнергию288000245000176000 за обслуживание множительной и компьютерной техники 180001500010000 за аренду площадей461000600000500000Излишек (недостаток)12242003148370009162004
Для составления бюджета денежных средств используются все раннее подготовленные сметы. Поскольку существует высокая степень неопределенности особенно в поступлении средств за реализованную продукцию, поэтому в бюджете денежных средств допускаются некоторые пределы погрешности, которые подлежат корректировке. Бюджет денежных средств помогает принять решение о привлечении банковских кредитов в случае нехватки денежных средств предприятия.
На основании подготовленных смет рассчитывается бюджет прибылей и убытков представленный в таблице 14.
Таблица 14 - Бюджет о прибылях и убытках предприятия руб
Основные показатели200620072008Выручка от реализации 161570002116900013168000Себестоимость продукции551607780265005486636Валовая прибыль (убыток)10640923131425007681364
Эффективность и обоснованность бюджетирования оценивается путем сопоставления плановых показателей с фактическими учетными данными в процессе, которого выявляют отклонения. Выявленные отклонения подвергаются анализу, выясняются причины их вызывающие. Затем либо выявленные причины устраняются, либо производится корректировка бюджета.
Существует два вида бюджетов - статические и гибкие. Статический бюджет - это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя только из заданного объема. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок. Статический бюджет предназначен для определенного уровня деловой активности предприятий, он не может использоваться для контроля затрат при изменении уровня активности. Провести детальный анализ результатов деятельности предприятия, используя статический бюджет невозможно. Поэтому на предприятиях используется гибкий бюджет.
Гибкий бюджет предусматривает несколько альтернативных вариантов объема и всевозможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов. Чем точнее планирование, тем меньше отклонений по всем показателям. Исполнение бюджета (гибкого) ООО Арка за 2006 год приведено в таблице 15.
Таблица 15 - Исполнение бюджета (гибкого) за 2006 год
Основные показателиБюджет Выполнение Скорректированный бюджетОтклонение от скорректированного бюджетаОбъем реализации 112020-Выручка от реализации, руб.87050001616700015827273339727Производственная себестоимость продукции, руб.248267725252204513958-1988738Прибыль от реализации, руб.622232313641780113133152328465Общехозяйственные расходы, руб.303340036090205515273-1906253Прибыль, руб.31889231003276057980424234718
Анализируя фактические показатели деятельности предприятия за 2006 год и сопоставляя их с приведенными бюджетными (плановыми) показателями, можно сказать, что объем реализации выше запланированного на 9 единиц. Выручка от реализации продукции превысила скорректированную плановую цифру на 339727 рублей. Производственная себестоимость продукции уменьшилась относительно скорректированного бюджета на 1988738 рублей. Поэтому прибыль от реализации составила 2328465 рублей. Ввиду того, что объем реализации примерно в два раза больше запланированного, а общехозяйственные расходы относительно скорректированного бюджета уменьшились на 1906253 рублей, поэтому прибыль относительно скорректированного бюджета составила 4234718 рублей. Расчет фактической производственной себестоимости и фактических общехозяйственных расходов приведены в приложениях 7,8.
Исполнение бюджета (гибкого) ООО Арка за 2007 год приведено в таблице 16.
Таблица 16 - Исполнение бюджета (гибкого) за 2007 год
Основные показателиБюджет Выполнение Скорректированный бюджетОтклонение от скорректированного бюджетаОбъем реализации 201414-Выручка от реализации, руб.15827273211790001107909110099909Производственная себестоимость продукции, руб.45139583229000315977169229Приб?/p>