Geum.ru

Курсовой проект по предмету Экономика

  • 1901. Налоговые доходы бюджета Кыргызстана
    Курсовые работы Экономика

    БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ важнейшая составляющая бюджетного устройства КР группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и использования бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы. В состав бюджетной классификации входят: 1) классификация доходов бюджетов группировка доходов бюджетов по всем уровням бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования, установленными соответствующими законодательными. актами; 2) функциональная классификация расходов бюджетов группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций. Первый уровень этой классификации составляют разделы, отражающие выполнение государством его важнейших функций; второй подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в рамках соответствующих разделов; третий классификация целевых статей расходов федерального бюджета (финансирование расходов по основным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета); четвертый виды расходов федерального бюджета (детализация направлений финансирования по целевым статьям); 3) экономическая классификация группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию (текущие расходы, капитальные расходы, капитальные вложения в основные фонды; создание государственных запасов и резервов; предоставление кредитов и бюджетных ссуд за вычетом погашения и др.); 4) классификация источников финансирования дефицитов бюджетов группировка заемных средств, привлекаемых для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, включая как внутренние, так и внешние источники; 5) ведомственная классификация расходов федерального бюджета группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям (прямым получателям) средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов по целевым статьям и видам бюджетов. Классификация целевых статей расходов бюджетов отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств и соответствующим разделам и подразделам функциональной и экономической классификациям расходов бюджетов КР; 6) ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов Федерации группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям бюджетных средств из бюджетов субъектов РФ по соответствующим разделам и подразделам функциональной и экономической классификаций. Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается решениями соответствующих органов местного самоуправления. Законодательные (представительные) органы и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций могут вводить дополнительную детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая при этом общие принципы построения и единства бюджетной системы.

  • 1902. Налоговые доходы федерального бюджета
    Курсовые работы Экономика

    Кардинальные изменения произошли в налоге на прибыль с 1 января 2002 г., что определено в гл. 25 НК РФ. Совокупная ставка налога снижена с 35 до 24% с одновременной отменой всех льгот. Реформирование налогообложения прибыли предусматривает: снятие ограничений. На возможность отнесения налогоплательщиками на затраты таких расходов, связанных с извлечением прибыли, как расходы на рекламу, медицинское и имущественное страхование, принятие к вычету всех необходимых документально подтвержденных производственных расходов, установление единой ставки налога для всех сфер деятельности; либерализации амортизационной политики. Отметим некоторые спорные моменты в новом порядке налогообложения прибыли, касающиеся большинства организаций плательщиков. В настоящее время просматривается общеевропейская тенденция снижения ставки корпоративного налога на прибыль, таким образом, формально Россия «идет в ногу» с современной налоговой практикой развитых стран. Вместе с тем есть и явное «забегание вперед», что касается в первую очередь полномасштабной отмены льгот по налогу на прибыль.

  • 1903. Налоговые обязательства и способы их обеспечения
    Курсовые работы Экономика

    Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов России. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом, раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности. В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

  • 1904. Налоговые органы, их права и обязанности
    Курсовые работы Экономика

    № п/пПоказательГодыАбсолютное изменение, "+", "-"Относительное изменение, %2008200920102009 к 20082010 к 20092010 к 20082009 к 20082010 к 20092010 к 2008Задолженность, всего15944,3019235,2218502,293290,93-732,932557,99120,6496,19116,04в том числе: недоимка6002,208376,687949,852374,48-426,831947,65139,5694,90132,45 отсроченные платежи ------ --1Обрабатывающие производства3470,073551,673455,4081,61-96,28-14,67102,3597,2999,58 в том числе: недоимка1088,041206,521135,23118,48-71,2947,19110,8994,09104,34 отсроченные платежи------ --2Сельское хозяйство580,48575,22513,84-5,27-61,38-66,6599,0989,3388,52 в том числе: недоимка190,55166,18167,41-24,371,23-23,1487,21100,7487,86 отсроченные платежи------ --3Добыча полезных ископаемых948,47461,41230,91-487,07-230,49-717,5648,6550,0524,35 в том числе: недоимка129,63181,15113,5351,52-67,62-16,10139,7462,6787,58 отсроченные платежи------ --4Электроэнергетика1641,17796,48630,76-844,69-165,72-1010,4148,5379,1938,43 в том числе: недоимка195,78278,76131,7382,98-147,03-64,05142,3947,2567,28 отсроченные платежи------ --5Строительство2201,383173,083600,01971,70426,931398,63144,14113,45163,53 в том числе: недоимка576,311007,62909,02431,31-98,60332,71174,8490,21157,73 отсроченные платежи------ --6Оптовая и розничная торговля2905,375065,754713,032160,38-352,721807,66174,3693,04162,22 в том числе: недоимка1417,232660,362055,981243,13-604,37638,76187,7277,28145,07 отсроченные платежи------ --7Транспорт288,78388,09719,2099,32331,10430,42134,39185,31249,05 в том числе: недоимка179,53179,84268,510,3188,6788,98100,17149,30149,56 отсроченные платежи------ --8Связь125,1115,5810,92-109,53-4,66-114,1912,4570,088,73 в том числе: недоимка8,9414,279,715,33-4,560,77159,6168,02108,57 отсроченные платежи------ ---9Финансовая деятельность113,65280,81359,33167,1778,52245,69247,10127,96316,19 в том числе: недоимка72,79116,84157,7244,0540,8884,93160,51134,99216,66 отсроченные платежи------ ---10Образование19,69127,9633,17108,26-94,7913,47649,8125,92168,43 в том числе: недоимка17,5895,6017,8578,03-77,750,28543,9718,67101,58 отсроченные платежи------ ---11Здравоохранение63,8297,3217,1433,50-80,19-46,68152,5017,6126,85 в том числе: недоимка17,3446,2916,6328,94-29,65-0,71266,8935,9395,90 отсроченные платежи---------12Рыболовство2,992,903,40-0,090,490,4197,03117,02113,54в том числе: недоимка1,521,561,760,040,200,24102,70112,75115,79отсроченные платежи---------13Государственное управление и обеспечение военной безопасности65,6272,7470,947,13-1,815,32110,8697,52108,11в том числе: недоимка57,4768,9268,2111,45-0,7110,74119,9398,97118,69отсроченные платежи---------14Гостиницы и рестораны80,7591,1191,0610,36-0,0410,32112,8399,95112,7715Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг1366,432435,181443,181068,75-992,0076,75178,2159,26105,62в том числе: недоимка542,48621,90630,7779,428,8788,29114,64101,43116,28отсроченные платежи---------16Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг396,24413,45274,6317,21-138,82-121,61104,3466,4269,31в том числе: недоимка149,96214,91153,7764,94-61,133,81143,3171,55102,54 отсроченные платежи---------17Остальные виды экономической деятельности1674,761686,602335,7011,83649,10660,94100,71138,49139,46в том числе: недоимка1314,541477,082049,71162,54572,63735,18112,37138,77155,93 отсроченные платежи--------- в том числе: недоимка42,5138,8962,30-3,6223,4219,8091,48160,22146,57 отсроченные платежи---------

  • 1905. Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов)
    Курсовые работы Экономика

     

    1. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 № 3946/06 по делу № А40-19572/04-14-138 // Вестник ВАС РФ. 2006. - №9;
    2. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2006 № 14842/05 по делу № А-57-24696/04-35 // Вестник ВАС РФ. 2006. - №9;
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. СПС «КонсультантПлюс»;
    4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах и ответах / под ред. Ялбулганова А.А. // Подготовлен для системы КонсультантПлюс. 2006. СПС «КонсультантПлюс»;
    5. Ремнев В.И. Актуальные вопросы административной деликтологии в современный период [Текст] / В.И.Ремнев // Актуальные проблемы административной деликтологии. Киев. 1984. 167с.;
    6. Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие [Текст] / под ред. А.А. Ялбулганова / ЗАО Юстицинформ, 2007. СПС «КонсультантПлюс»;
    7. Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст] / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. 2008. - №3. СПС «КонсультантПлюс»;
    8. Глушко Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые преступления [Текст] / Д.Е. Глушко // Налоги (журнал). 2007. - №5. СПС «КонсультантПлюс»;
    9. Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В.Налоговые правонарушения и преступления [Текст]/ Л.Зуйкова, Д.Игнатьев, Е.Карсетская, В.Мешалкин // Экономико-правовой бюллетень. 2006. - №6. СПС «КонсультантПлюс»;
    10. Лермонтов Ю.М. Налоговые правонарушения: практика применения судами НК РФ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2008. -№7. СПС «КонсультантПлюс»;
    11. Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). 2007. - №6. СПС «КонсультантПлюс»;
    12. Трегубова Е.В. Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений [Текст] / Е.В. Трегубова // Административное и муниципальное право. 2008. -№6. СПС «КонсультантПлюс»;
    13. Словарь по экономике и финансам [Электронный ресурс] / Режим доступа: [http://www.glossary.ru/cgibin/gl_sch2.cgi?RNgrujui:l!vwgiutgwz@lto9];
    14. Понятие и состав налогового правонарушения [Электронный ресурс] / Режим доступа:
    15. [http://www.r22.nalog.ru/document.php?id=39287&topic=on22];
    16. Налоговые правонарушения в Российской Федерации [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.okpravo.info/unpaid/5/3.htm;
  • 1906. Налоговые правонарушения и ответственность за них
    Курсовые работы Экономика

    Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах это лицо должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. (ст. 126 НК РФ), а те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, - 5 тыс. руб. (ст. 129 НК РФ). В данном случае имеется в виду, прежде всего, неисполнение обязанностей лицами, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязаны сообщать налоговым органам сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Так, например, органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа.

  • 1907. Налоговые правонарушения и ответственность налогоплательщика
    Курсовые работы Экономика

    с должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб.) (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)Непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а также уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа. Требование налогового органа о представлении документов может быть связано с проведением встречной проверки (ст. 87 НК РФ). Исключением являются следующие документы: справки по счетам и операциям организаций и индивидуальных предпринимателей, за непредставление которых предусмотрена ответственность банков по ст. 135.1 НК РФШтраф в размере 5000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)Штраф с должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа. Налоговые органы при проведении мероприятий по налоговому контролю в соответствии со ст. 90 НК РФ имеют право вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо. Отказаться от дачи показаний можно только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, например, в случае болезни, препятствующей явкеШтраф в размере 1000 руб. (абз. 1 ст. 128 НК РФ)Штраф с граждан от 1 до 5 МРОТ (от 100 до 500 руб.) (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показанийШтраф в размере 3000 руб. (абз. 2 ст. 128 НК РФ)Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАПРФ)Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверкиШтраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ)Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАП РФ)Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного переводаШтраф в размере 1000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ)Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАП РФ)Несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Лица, на которых возложена обязанность сообщать определенные сведения в налоговые органы и которые могут быть привлечены к ответственности по указанному основанию, определены п. 2 ст. 78, ст. ст. 84 и 85 НК РФ. Например, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или органы, осуществляющие учет и регистрацию пользователей природных ресурсовШтраф в размере 1000 руб.; при повторном (в течение календарного года) совершении деяния - в размере 5000 руб.Штраф с должностных лиц от 5 до 10 МРОТ (от 500 до 1000 руб.(ч.2 ст.15.6 КоАП РФ)Ответственность за правонарушения против порядка исчисления и уплаты налоговГрубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечет взыскание штрафа. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей привлечения к ответственности понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщикаЕсли эти нарушения совершены в течение одного налогового периода, предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ); если эти нарушения совершены в течение более одного налогового периода, предусмотрен штраф в размере 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ); если эти нарушения повлекли занижение налоговой базы, штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ)Штраф с должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (от 2000 до 3000 руб.) (ст. 15.11 КоАП РФ)Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, либо иного неправильного исчисления налога, либо иных неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафаЕсли нарушение совершено неумышленно, штраф взимается в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ); если нарушение совершено умышленно, траф взимается в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 2 ст. 122 НК РФ)Неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафаШтраф установлен в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению (ст. 122 НК РФ)

  • 1908. Налоговые правонарушения. Ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения
    Курсовые работы Экономика

    После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. Заметим, что предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления.

  • 1909. Налоговые правоотношения и их участники
    Курсовые работы Экономика

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998.
    2. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Курс лекций в двух томах. Свердловск., 1972. Т.1.
    3. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.
    4. Ерицян А.В. Государственный контроль за соблюдением законодательства субъектами предпринимательской деятельности (теоретический аспект) // Государство и право. 2002. № 2.
    5. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М., 2004.
    6. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М. 2001.
    7. Кирилина В.Е. Субъект налогового права как правовая категория // Финансовое право. 2004. №3.
    8. Ключевский В.О. Сочинения в 9 т. Специальные курсы. М., 1989. Т.VI.
    9. Красавчиков О.А. Гражданские организационно-правовые отношения // Советское государство и право. 1966. № 10.
    10. Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И. И. Кучерова. М., 2001.
    11. Лейст О.Э. Сущность права. Проблемы теории и философии права. М., 2002.
    12. Лукьянова Е.Г. Теория процессуального права. М., 2003.
    13. Матузов Н.И. Правовые отношения // Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Матузова Н.И. и Малько А.В. М., 2000.
    14. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.
    15. Петров И.В. Государство и право Древней Руси (750-980 гг.). СПб., 2003.
    16. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в "непроцессуальных отраслях") / Под ред. Галаган. Воронеж, 1985.
    17. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 2003.
    18. Соколов А.А. Теория налогов. М., 2003.
    19. Студеникина М.С. Соотношение административного принуждения и административной ответственности // Советское государство и право. 1968. №9.
    20. Тарасов И.Т. Очерки науки финансового права. М., 2004.
    21. Теория государства и права. Учебник для вузов / Под ред. Рассолова М.М., Лучина В.О., Эбзеева Б.С. М., 2000.
    22. Тихомиров Ю.А. Административное право и процесс. Полный курс. М., 2004.
    23. Толстой Ю.К. Гражданское право и гражданское законодательство // Правоведение. Известия ВУЗов. 1998. № 2.
    24. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М.
    25. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М., 2002.
  • 1910. Налоговые реформы Российской Федерации
    Курсовые работы Экономика

    Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов. Однако при создании налоговой системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме того, по моему мнению, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всё сказанное, в действующей налоговой системе есть и положительные моменты. На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах:

    1. Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени на граждан;
    2. Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами доли косвенных налогов и относительно меньший - прямых. Причём доля косвенных налогов в последнее время возрастает.
    3. Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.
    4. Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства.
    5. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.
    6. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах.
    7. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов по сравнению с остальными расходами предприятия.
  • 1911. Налоговый контроль
    Курсовые работы Экономика

    В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок.

    1. В зависимости от характера материала, на основе которого проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде).
    2. В зависимости от объема налоговой проверки и решаемых в ходе нее задач различают тематические и комплексные налоговые проверки. Тематические налоговые проверки проводятся по определенному кругу вопросов или одной теме в отношении налогоплательщиков, они позволяют глубоко изучить ту или иную проблему функционирования организации-налогоплательщика, дать сравнительный анализ состояния дел по отдельным вопросам, выявить и устранить типичные нарушения и недостатки, обобщить практику работы. Тематические проверки проводятся, как правило, по вопросам уплаты только прямых или только косвенных налогов, федеральных или региональных и т.д. Комплексные налоговые проверки охватывают всю совокупность направлений деятельности организации в налоговой сфере, используют различные приемы, способы и методики налогового контроля. Налоговые проверки могут быть комплексными и в силу состава контролирующих органов, принимающих в них участие. Обычно такие проверки проводятся группами, в состав которых входят специалисты различных уполномоченных органов. Кроме того, могут осуществляться сквозные налоговые поверки, которые охватывают все филиалы, представительства, отделения и головную организацию, в состав которой они входят.
    3. По степени охвата данных в процессе налоговой проверки различают сплошные налоговые проверки, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и материальные ценности за ревизуемый период, и выборочные налоговые проверки, когда налоговому контролю подвергается только определенная часть документов.
    4. В зависимости от места проведения проверки и глубины налоговой проверки выделяют камеральные и выездные налоговые проверки. камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком документов, а выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у указанных лиц.
    5. В зависимости от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые налоговые проверки (проверки, которые проводятся при ликвидации или реорганизации организаций-налогоплательщиков; повторные налоговые проверки, проводимые вышестоящими налоговыми органами).
  • 1912. Налоговый контроль в системе налогового администрирования
    Курсовые работы Экономика

     

    1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. 1993. № 237. С.11.
    2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ (в ред. от 26.11.2008 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998 № 31. ст. 3823.
    3. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»: федеральный закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 (в ред. от 27.07.2006 № 34-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 27. ст. 2711.
    4. Приказ Федеральной налоговой службы России «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ // Российская газета. 2007. № 32. С.22.
    5. Приказ Федеральной налоговой службы России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@» от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) // Российская газета. 2008. № 25. С. 14.
    6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации к Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» от 9 марта 2007 года // Российская газета. 2007. № 09. С. 39.
    7. Доклад Федеральной налоговой службы на заседании Правительства Российской Федерации 21.06.2008 «О результатах и основных направлениях деятельности на 2009-2011 года Федеральной налоговой службы». Официальный сайт Министерства финансов http://minfin.ru.
    8. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики / М.Д. Абрамов, Д.Е. Фадеев // Налоговые споры: теория и практика. 2008. №3. С.15-21.
    9. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев, В.А. Кашина, М.Р. Бобоев. М.: РИФ, 2002. 385 с.
    10. Зрелов А.П. Формы и методы налогового контроля / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. 2007. № 11. С. 12.
    11. Зубарев А.В. Выездная налоговая проверка: старая песня о главном / А.В. Зубарев // Налоговая проверка. 2008 №6. С.38.
    12. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок: учебник / В.А. Красницкая. М.: Финансы и статистика, 2005. 356 с.
    13. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие / А.В. Любанов // Налоговая политика и практика. 2008. №3. С.16.
    14. Материалы заседания Правительства РФ 19 марта 2009 г. // Налоговая политика и практика. 2009. №4. С.33.
    15. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. М.: Инфра-М, 2005. 503 с.
    16. Налоговое администрирование: учебное пособие / Под. ред. Л.И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2009. 448 с.
    17. Смирнов А.В. Планирование выездных проверок: анализ концепции / А.В. Смирнов, В.В. . Сашичев // Налоговая политика и практика. 2007. №8. С.8.
    18. Соколов М.М. Основные направления налоговой реформы России и их результаты / М.М. Соколов // Все о налогах. 2008. №5. с.11-23.
    19. Тишина Е.С. Налоговое администрирование: итоги и перспективы / И.С. Тишина // Российский Налоговый Курьер. 2008. №7. С.8.
    20. Шевцова Т.В.. Итоги контрольной работы налоговых органов за 2007 год / Т.В. Шевцова // Российский Налоговый Курьер. 2008. №8. С.12-17.
    21. Юрген Н.В. Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении / Н.В. Юрген // Налоговая проверка. 2007. №3. С. 32.
  • 1913. Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц
    Курсовые работы Экономика

    Ïåðâûé èç íèõ îáÿçàòåëüíîå ó÷àñòèå êàæäîãî ãðàæäàíèíà â ïîääåðæêå ãîñóäàðñòâà ÷àñòüþ ñâîèõ äîõîäîâ, âòîðîé îáåñïå÷åíèå ãîñóäàðñòâîì íàñåëåíèþ îïðåäåëåííîãî íàáîðà «íåäåëèìûõ áëàã». Íàðóøåíèå ýòîãî õðóïêîãî áàëàíñà îòíîøåíèé â ïîëüçó ãîñóäàðñòâà ïðèâîäèò ê íåæåëàíèþ ãðàæäàí óïëà÷èâàòü íàëîãè è ê ñîêðûòèþ èìè ñâîèõ äîõîäîâ. Ãîñóäàðñòâî äîëæíî áåðå÷ü ñâîèõ ïëàòåëüùèêîâ, èáî èõ íåëüçÿ ïîìåíÿòü. Èíà÷å ãîâîðÿ, ïëàòåëüùèêà íåëüçÿ ëèøàòü ïëàòåæåñïîñîáíîñòè.  íàëîãîâûõ îòíîøåíèÿõ ãîñóäàðñòâà ñ ãðàæäàíàìè íàèáîëåå ÿðêî ïðîÿâëÿåòñÿ äåéñòâèå ôèëîñîôñêîãî çàêîíà åäèíñòâà è áîðüáû ïðîòèâîïîëîæíîñòåé. Ïîýòîìó äåéñòâèÿ, îñóùåñòâëÿåìûå â öåëÿõ óäîâëåòâîðåíèÿ ôèñêàëüíûõ ïîòðåáíîñòåé ãîñóäàðñòâà, äîëæíû îáÿçàòåëüíî àíàëèçèðîâàòüñÿ íà ïðåäìåò èõ âîçìîæíûõ ñîöèàëüíûõ ïîñëåäñòâèé.

  • 1914. Налоговый потенциал (на примере Орловской области)
    Курсовые работы Экономика

    200620072008Доходы всего5884,07655,78642,3 в том числе: Налоговые доходы3748,54940,66227,5 из них:налог на прибыль1330,51701,81719,8налог на добавленную стоимость---налог на доходы физических лиц1198,61554,52469,9акцизы266,4498,6725,6платежи за пользование природными ресурсами112,1204,7194,5налоги на имущество460,9380,8521,2налоги на совокупный доход160,1113,7287,9Неналоговые доходы164,6208,3295,9из них:от продажи принадлежащего государству имущества103,2160,5242,3Безвозмездные перечисления 1926,32003,11983,9Доходы целевых бюджетных фондов-421,1- Прочие доходы 44,682,6135,0Расходы всего6109,37405,48675,9в том числе:на государственное управление, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности823,4890,81075,1на поддержку отдельных отраслей экономики1387,01454,61622,6 из них: на промышленность, энергетику и строительство317,4380,2461,0 на сельское хозяйство и рыболовство257,6309,0305,1на социально-культурные мероприятия3294,24009,54969,2прочие расходы604,71050,51009,0Профицит (+), дефицит (-)-225,3+250,3-33,6

    1. Доходы и расходы приведены без внутренних оборотов.
    ПРИЛОЖЕНИЕ 3

  • 1915. Налоговый процесс и его участники
    Курсовые работы Экономика

    В соответствии с п.2 ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", статьями 52-58 Кодекса при установлении регионального налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они также могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения устанавливаются Кодексом. Данной правовой позиции придерживается и Конституционный Суд РФ в постановлении от 30 января 2001 г. N 2-П, согласно которому перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также существенные элементы каждого регионального налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, предельная ставка налога) должны регулироваться федеральным законом, с тем чтобы не допускать излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов, устанавливаемыми законами субъектов Федерации о региональных налогах, формирования доходной части бюджетов одних субъектов Федерации за счет других, нарушения конституционных положений о единстве экономического пространства, равенстве прав человека и гражданина, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств (ст.8, ч.1; ст.19, ч.1; ст.74 Конституции РФ).

  • 1916. Налоговый учет в банке
    Курсовые работы Экономика

    Процентные доходы- проценты от размещения банком от своего имени и за свой счёт денежных средств; - проценты по предоставленным кредитам и займам и другие.Комиссии, плата- плата за открытие и ведение клиентских банковских счетов и осуществление расчётов по поручению клиентов; - плата за оформление и обслуживание платёжных карт и иных специальных средств; - плата за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; - доход от инкассации денежных средств, платёжных и расчётных документов и кассового обслуживания клиентов; - доход по операциям с иностранной валютой; - доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней; - доходы от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц; - доходы от депозитарного обслуживания клиентов и предоставления в аренду сейфов для хранения документов и ценностей; - плата, поступившая от экспортёров и импортёров, за выполнение банком функций агентов валютного контроля; - доход по операциям купли-продажи коллекционных монет; - доходы от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем расчётов и другие.Другие доходы- суммы, полученные банком по возвращённым кредитам (ссудам), которые были ранее списаны как безнадёжные и включены в состав расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списаны за счёт резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу; - полученная банком компенсация понесённых расходов на оплату услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, которые получены банком у физических и юридических лиц; - положительная разница от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; - суммы восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, отчисления на формирование которого были приняты в составе налоговых расходов и другие.

  • 1917. Налоговый учет в строительстве
    Курсовые работы Экономика

    Расходы, уменьшающие налоговую базуВид дохода (без НДС)I кварталЯнварьФевральМартI. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)1. Материальные затратыПолучены и переданы в производство строительные материалы 254 237,29Предъявлен авансовый отчет по командировке1 525,42Приобретены приспособления для монтожа и введены в эксплуатацию 148 305,08Организации выставлен счет по оплате работ производственно характера86 440,682. Расходы на оплату трудаНачислена заработная плата44 200,0044 200,0044 200,00Начислен ЕСН6 400,0012 800,0019 200,00Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам100 000,00Начислен ЕСН по работникам, не состоящих в штате26 000,003. Сумма начисленной амортизацииНачислена амортизация по компьютеру (налог.у. и бух.у)1 186,441 121,43593,22593,22Начислена амортизация по сертификату (налог.у. и бух.у.)2 118,671 765,561 059,321 059,32Итого (налог. у. и бух.у.)306 362,71334 610,19152 727,671 652,541 652,54II. Внереализационные расходыОплачены судебные и арбитражные расходы2 700,00Предъявлен счет строительной организации "Шанс" по аудиторским услугам (в том числе НДС)6 779,66Организации выставлен счет за выполненные юридические услуги 29 661,02Предъявлен счет по представительским расчетам40 000,00Оплачены услуги банка12 000,00Потери от простоев по внутрепроизводственным причинам105 000,00Представлен счет по содержанию служебного транспорта 26 271,19Начислены проценты по займу (налог.у. и бух.у.)1 565,251 931,15Сумма займа120 000,00Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения55 600,00Представлены счета по коммунальным услугам 2 372,88Произведены расчеты по оплате повышения квалификации работников12 711,86Списаны убытки прошлых налоговых периодов54 000,00Затраты на реализацию недоамортизированного автомобиля (налог.у. и бух.у.)13,3713,3713,373 360,873 360,873 360,87Начислена и выплачена пеня20 000,00Начислен транспортный налог100,00Начислен налог на имущество2 800,00Начислен земельный налог11 700,00Итого12 853,90190 035,26312 426,57Всего319 216,61524 645,45465 154,24

  • 1918. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
    Курсовые работы Экономика

    Сведения налоговой отчетности используются по совокупности с анализом данных соответствующих форм годовой бухгалтерской отчетности организации, раскрывающих движение капитала, денежных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, других показателей, характеризующих итоговые результаты хозяйственных операций, проведение которых предполагает получение доходов физическими лицами, участвующими в их совершении либо в распределении полученных финансовых результатов. По результатам анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также с учетом другой имеющейся информации определяется окончательный перечень вопросов, подлежащих выездной налоговой проверке в конкретной организации. Программа документальной проверки утверждается руководителем инспекции или его заместителем. Выездная налоговая проверка начинается с ознакомления с учредительными документами, определяющими правовой статус юридического лица. В учредительных документах определены его наименование, место нахождения, порядок управления деятельностью, предмет и виды хозяйственной деятельности. При проверке обращается внимание на предусмотренный учредительными документами порядок распределения полученной прибыли, в том числе в виде выплаты дивидендов, процентов. В случае установления при дальнейшей проверке направления дивидендов по акциям на увеличение уставного капитала организации, суммы таких дивидендов, причитающихся акционерам - физическим лицам, подлежат включению в налоговую базу. Помимо учредительных документов, знакомятся с утвержденным руководителем организации приказом по учетной политике, определяющим способы и порядок ведения бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций в соответствующих учетных регистрах. В ходе документальной проверки изучается принятая в организации система и условия оплаты труда, зафиксированные в соответствующих положениях, коллективных и индивидуальных договорах и контрактах, заключаемых с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства. При проверке знакомятся с действующей системой поощрения и закрепления работников, предоставления или оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, приобретения проездных билетов, обучения в высших учебных заведениях, вручение подарков к праздничным и юбилейным датам, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно т.п.). Если, например, организацией осуществлены взносы по долевому участию в строительстве жилья, получение банковских кредитов для выдачи работникам целевых займов на оплату жилья, выделение средств на выдачу безвозмездных субсидий по строительству жилья, необходимо ознакомится с документами, определяющими порядок и условия улучшения жилищных условий работников проверяемой организации. При установлении в ходе проверки фактов приобретения и строительства жилья за счет средств организации, передаваемого бесплатно в собственность работникам и другим физическим лицам, необходимо проверить правильность налогообложения доходов таких лиц, подлежащих увеличению на сумму рыночной стоимости полученного в натуральной форме дохода (квартиры, коттеджа, дачи). Если проверяемая организация заключала договоры мены с физическими лицами, необходимо проверить соблюдение эквивалентности обмена, предусмотренное для таких договоров гражданским законодательством. При проверке достоверности и полноты налогового учета используются следующие источники информации:

  • 1919. Налоговый учет на предприятии
    Курсовые работы Экономика

    N п/пНалогооблагаемые объектыКод строкиНалоговая базаСтавка НДССумма НДС1.Реализация товаров (работ, услуг), а также передача01099210018151337имущественных прав по соответствующим ставкам налога 02018Реализация товаров (работ, услуг), а также передача03095700108700в том числе:1.1реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе07018080101.2реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с09020/120учетом уплаченного налога10018/1181513371.3реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее11020/120переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся12018/118налогоплательщиками)13010/11087001.4реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров14020поручения, комиссии либо агентских договоров150181.5прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,16020не вошедшая в строки 070150 раздела 2.1 декларации по налогу17018на добавленную стоимость180102.Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса220Х3.Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд23018240104.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления250185.Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых26018/118товаров (работ, услуг), всего:27010/110в том числе:5.1сумма авансовых и иных платежей, полученных28018/118в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)29010/1106.Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010060, 220270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010060, 220270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)3000Х07.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету31037070в том числе:7.1по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;3117.2по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;3127.3по основным средствам, завершенным капитальным строительством;3137.4по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;3147.5по расходам на командировки и представительским расходам;3157.6по товарам, приобретаемым для перепродажи;3167.7по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.3179.Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.33010.Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)34019.Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на430122967добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимостьвеличину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на

  • 1920. Налогообложение в малом бизнесе
    Курсовые работы Экономика

    Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваютсякак прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.Положения статьи 260 НК применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств,если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК.Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.Совокупная стоимость основных средств определяетсякак сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 года, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пп.1 ст.257 НК.При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств,исходя из периодичности осуществления ремонта объектов основных средств, частоты замены элементов основных средств и сметной стоимости указанного ремонта.При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, топредельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периодасписываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств,сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва,остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.Если на конец налогового периода остаток средств резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, тосумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, тона конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.