Классификация налогов и цен в СНС

1. Классификация налогов и цен в СНС
   

    

   При формировании цен в СНС используются такие элементы, как:
   

   - факторные издержки,
   

   - налоги на производство и импорт,
   

   - субсидии на производство и импорт.
   

   Факторные издержки (факторная цена) включают оплату использованных в процессе производства факторов производства:
   

    

   ИФ = ОТ + ПП + ВП,                 (14.1)
   

    

   где ОТ расходы на оплату труда наемных работников;
   

   ПП промежуточное потребление;
   

   ВП валовая прибыль.
   

   Налоги – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, уплачиваемые производственными единицами в связи с производством и импортом товаров и услуг либо в связи с использованием факторов производства.
   

   Всю совокупность налогов делят на две группы:
   

   1) налоги на продукты и импорт;
   

   2) налоги на производство.
   

   Налоги на продукты взимаются пропорционально количеству или стоимости производимых и продаваемых товаров (оказанных услуг) или импортируемых резидентами. Например, НДС, налоги и сборы от выручки от реализации товаров (работ, услуг); акцизы и другие.
   

   Налоги на производство – это налоги, связанные с использованием факторов производства (земли, активов, рабочей силы), а также государственная пошлина за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для осуществления деятельности резидента. Например, налог с владельцев транспортных средств, налог за использование природных ресурсов, земельный налог и налог на недвижимость и другие.
   

   Не являются налогами, по методологии СНС, обязательные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Они отражаются как часть оплаты труда работников.
   

   В число налогов на производство также не включаются налоги на прибыль и иные доходы, получаемые институциональными единицами. Они подлежат уплате в бюджет независимо от объема и рентабельности производства.
   

   Субсидии на производство и импорт – текущие бюджетные трансферты, предоставляемые организациям и физическим лицам на условиях участия в финансировании производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов. Это текущие выплаты резидентам, производящим рыночные товары и услуги. Они состоят из:
   

   1) субсидий на продукты и импорт,
   

   2) субсидий на производство.
   

   Субсидии на продукты и импорт представляют собой субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости производимых и продаваемых товаров (оказанных услуг) или импортируемых резидентами.
   

   Субсидии на производство — это субсидии, которые резиденты получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства.
   

   Информация о налогах и субсидиях на производство и импорт
   содержится в отчете Министерства финансов об исполнении
   государственного бюджета.
   

   Разность между налогами (Н) и субсидиями (С) представляет собой чистые налоги (ЧН):
   

   ЧН = Н — С .                (14.2)
   

   На основе факторных издержек, налогов и субсидий формируются цены на товары и услуги. Причем в практике составления счетов применяются основные и рыночные цены.
   

   Основная цена (Ц^о) формируется на основе факторных издержек с добавлением чистых налогов на производство:
   

    

   Ц^о = И_ф + Н_Произ — С_произ ,         (14.3)
   

    

   где Иф факторные издержки;
   

   Н_произ — налоги на производство;
   

   С_произ — субсидии на производство.
   

   Основная цена – цена производителя за единицу товара или услуги, исключая налоги на продукты и включая субсидии на продукты (кроме субсидий на импорт). Эта цена не включает расходы по доставке товара, оплачиваемые покупателем.
   

   По своему содержанию основная цена – это выручка, которая фактически остается у производителя после уплаты налогов на продукты и импорт. Поэтому именно основная цена используется для оценки результатов коммерческой деятельности производителей.
   

   Рыночная цена – цена конечного покупателя, включающая торгово-транспортные наценки, налоги и не включающая субсидии. Это цена, уплачиваемая покупателем в момент доставки единицы товара или предоставления услуги в установленный срок в указанное место.
   

   Учитывая, что налоги и субсидии бывают двух видов, расчет рыночной цены (Ц^р) в СНС можно представить следующим образом:
   

    

   Ц^р
   = Иф + Н — С = И_ф + Н_Произв+ Н_Прод – С_произв - С_Прод = И_ф + ЧН,      (14.4)
   

    

   где Н_прод — налоги на продукты и импорт;
   

   С_прод — субсидии на продукты и импорт.