Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | ... | 48 | 1. Объектом налогообложения являются, еслииное не установлено частями второй - шестой настоящей статьи, доходы,полученные налогоплательщиком в налоговом периоде или за налоговый период отисточников в Российской Федерации или за ее пределами, в виде:
1) дивидендов (части первая и вторая статьи 60настоящего Кодекса);
2) процентов (часть четвертая статьи 60 настоящегоКодекса), если такие проценты не являются:
Очевидно, в предыдущем абзаце допущенаопечатка. Имеется в виду часть 3 статьи60
а) доходами, получаемыми организациями,осуществляющими банковскую деятельность, в частности, по предоставлениюкредитов, гарантий, расчетно-кассовому обслуживанию;
б) страховыми премиями или премиями поперестрахованию;
в) штрафами или пенями за нарушениедоговорных или долговых обязательств;
г) вознаграждениями комиссионерам илипосредникам либо иными подобными вознаграждениями;
3) условных дивидендов.
При этом условными дивидендами признаетсярепатриируемая иностранной организацией прибыль (доходы), полученная этойорганизацией от осуществления экономической деятельности в Российской Федерациичерез постоянное представительство, если указанные доходы относятся к доходамот источников в Российской Федерации (статья57 настоящего Кодекса).
Не признаются условными дивидендамидоходы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части.
2. Дивиденды, начисленные организацией,созданной в соответствии с национальным законодательством иностранногогосударства, подлежат налогообложению у российской организации акционера(участника, учредителя) с момента принятия решения о распределении дивидендов,независимо от времени их выплаты.
Если иностранная организация, в капиталекоторой доля российских организаций и физических лиц - резидентов РоссийскойФедерации превышает 50 процентов, не распределяет прибыль в течение не менеедвух последующих лет, дивидендами российских организаций - акционеров(участников, учредителей) и физических лиц - резидентов Российской Федерации,полученными от этой иностранной организации, признается часть прибыли этойиностранной организации, оставшаяся после уплаты налогов в соответствии снациональным законодательством соответствующего иностранного государства,пропорционально доле их участия в капитале этой иностраннойорганизации.
3. Не являются объектом налогообложениядоходы, указанные в части первой настоящейстатьи, если эти доходы получены иностраннымиорганизациями от источников за пределами Российской Федерации.
4. Не являются объектом налогообложениядоходы, получаемые налогоплательщиками - организациями от операций с ценнымибумагами (параграф 7 главы 30 настоящего Кодекса), а также дополнительный (добавочный) капиталэмитента, привлеченный при размещении им акций (долей, паев).
При этом не рассматриваются каксамостоятельный объект налогообложения в соответствии с настоящей главойпроценты, прямо или косвенно формирующие или учитываемые в цене ценных бумагпри совершении с ними операций купли - продажи и переоценки (кроме начисленныхпо государственным ценным бумагам за время их нахождения на балансеналогоплательщика).
5. Не является объектом налогообложения вцелях настоящей главы прирост номинальной стоимости принадлежащихналогоплательщику - организации акций или доли (пая) в уставном (складочном)капитале (фонде), если такой прирост связан с их переоценкой или с увеличениемразмера уставного (складочного) капитала (фонда) в результате капитализацииприбыли, остающейся в распоряжении соответствующей организации.
Указанное положение не отменяетобязанности налогоплательщика уплачивать налог на прибыль (доход) всоответствии с главой 30настоящего Кодекса с доходов от реализации (переоценки) принадлежащих ему акций(долей, паев).
6. Не является объектом налогообложения вцелях настоящей главы распределяемая прибыль партнерства, а также доходы отучастия в паевых инвестиционных фондах.
Указанное положение не отменяетобязанности налогоплательщика уплачивать налог на прибыль (доход) либоподоходный налог с физических лиц (соответственно главы 30 и 32 настоящего Кодекса) с доходов,полученных от участия в партнерстве (паевом инвестиционном фонде).
Статья 352. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как доходналогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящейглавой.
2. Российская организация, выплачивающаяналогоплательщику доходы, определяет налоговую базу отдельно по каждомуналогоплательщику применительно к каждой такой выплате. При этом по отдельнымоперациям (статья 356настоящего Кодекса) обязанность определения налоговой базы может быть возложенаи непосредственно на получателя дохода (налогоплательщика)
3. Налоговая база в отношении доходов ввиде дивидендов определяется с учетом положений статьи 308 настоящегоКодекса.
Если дивиденды выплачиваются в формераспределения имущества, налоговая база определяется исходя из рыночнойстоимости (статья 53настоящего Кодекса) распределяемого имущества на дату принятия решения о такомраспределении.
3. Налоговая база в отношении доходов погосударственным ценным бумагам определяется как проценты, начисленные за времянахождения указанной ценной бумаги в собственностиналогоплательщика.
4. Налоговая база в отношении процентов посчетам в кредитных организациях определяется как проценты, начисленныеналогоплательщику за отчетный (налоговый) период.
Статья 353. Особенности определенияналоговой базы у физических лиц
В налоговую базу включаются в соответствиис настоящей главой доходы в виде:
1) дивидендов и процентов (в том числе посчетам в российских кредитных организациях), полученные физическими лицами отроссийских и иностранных организаций в российской или иностраннойвалюте,
2) проценты, полученные от физических лицрезидентов и нерезидентов Российской Федерации в российской или иностраннойвалюте.
Статья 354. Налоговые ставки
Устанавливаются следующие налоговыеставки.
1. 15 процентов - по доходам от дивидендов(кроме случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи);
2. 12 процентов - по доходам от процентовначисленных:
1) по государственным ценным бумагамРоссийской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерациии муниципальным облигациям за время их нахождения уналогоплательщика;
2) физическим лицам за отчетный(налоговый) период по полученным процентам (включая проценты по ценным бумагам,по счетам в российских кредитных организациях, кроме счетов, открываемых всвязи с ведением предпринимательской деятельности), если этот процент подоходам, выплачиваемым в рублях за соответствующий отчетный (налоговый) периодне превышает средней ставки рефинансирования Центрального банка РоссийскойФедерации, а по доходам, выплачиваемым в валюте; - 9 процентовгодовых.
3. 30 процентов: - по доходам:
1) от процентов, полученных организацией -налогоплательщиком (кроме случаев, предусмотренных частями второй и четвертойнастоящей статьи);
2) по полученным физическими лицами заотчетный (налоговый) период процентам (включая проценты по ценным бумагам, посчетам в российских кредитных организациях, кроме счетов, открываемых в связис ведением предпринимательской деятельности), - в части, превышающей процент подоходам, выплачиваемым в рублях за соответствующий отчетный (налоговый) период,соответствующий средней ставке рефинансирования Центрального банка РоссийскойФедерации, а по доходам, выплачиваемым в валюте; - 9 процентовгодовых;
4. 0 процентов:
1) по дивидендам, в том числе условнымдивидендам ( если иное не предусмотрено настоящей статьей, полученнымроссийскими организациями или физическими лицами - резидентами РоссийскойФедерации либо иностранными организациями или физическими лицами - резидентамигосударств, с которыми у Российской Федерации имеется соглашение об устранениидвойного налогообложения, дивидендов от источников доходов в РоссийскойФедерации. При этом ставка 0 процентов применяется только в отношениидивидендов, выплачиваемых из прибыли, с которой был уплачен налог на прибыль(доход)
в соответствии с главой 30 настоящего Кодекса
2) по дивидендам, выплачиваемыминвестиционным фондом из сумм дивидендов, процентов и доходов от реализацииценных бумаг, полученных этим фондом за налоговый период;
3) по доходам, получаемым простымитовариществами, партнерствами, паевыми инвестиционными фондами и инымианалогичными образованиями;
Статья 355. Определение суммыналога
1. Сумма налога определяется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Российские организации, выплачивающиеналогоплательщикам доходы, подлежащие налогообложению в соответствии состатьей 351 настоящегоКодекса, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщикуприменительно к каждой выплате указанных доходов. Настоящее положение неосвобождает налогоплательщиков от обязанности вести учет полученных ими доходови удержанных из этих доходов налогов.
Сумма налога в отношении указанныхдоходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации,определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такойвыплате.
Статья 356. Порядок уплатыналога
1. Если источником доходовналогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налогиз доходов налогоплательщика и уплатить его в бюджет возлагается на этотисточник доходов.
Сумма налога удерживается из доходовналогоплательщика при каждой выплате таких доходов и уплачивается в бюджет втечение 10 дней со дня выплаты дохода.
Налог исчисляется и удерживается издоходов налогоплательщика и уплачивается лицом, выплачивающим доходы(источником доходов), подлежащих налогообложению, в соответствии с настоящейглавой, если иное не установлено настоящей статьей. Ответственность заудержание и перечисление налогов в бюджет несет лицо, выплачивающеедоход.
2. Если источником доходов являетсяфизическое лицо, а лицом, получающим доход является организация, обязанностьуплачивать налог возлагается на эту организацию.
Сумма исчисленного налога уплачивается вбюджет при каждой выплате.
3. Если по государственным ценным бумагамРоссийской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерациии муниципальным облигациям не представляется возможным определить у источникадоходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, исчисление и уплату налога сполученных доходов осуществляет получатель доходов. Виды ценных бумаг, покоторым применяется порядок, установленный настоящей частью определяетсяГосударственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию сМинистерство финансов Российской Федерации.
Сумма исчисленного налога уплачивается вбюджет в течение 10 дней по окончанию отчетного периода.
4. Постоянное представительствоиностранной организации в Российской Федерации обязано уплачивать налог с суммыусловного дивиденда.
5. Налогоплательщики, получающие доходы отисточников за пределами Российской Федерации, подлежащие налогообложению всоответствии с настоящей главой, обязаны доначислить и уплатить суммупревышения налога на доходы от капитала, рассчитанную в соответствии сроссийским налоговым законодательством, над суммой налога, исчисленной иуплаченной по месту нахождения источника дохода в том случае, если источникдохода находится в стране, с которой заключен договор об устранении двойногоналогообложения.
В том случае, если источник доходанаходится в стране, с которой не заключено соглашение об устранении двойногоналогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налогк зачету при исчислении налога не принимается.
6. Налог, удержанный источником доходов наосновании пункта 1 части третьей статьи354 настоящего Кодекса при выплате процентов,являющихся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, можетбыть принят к зачету при уплате налога на прибыль (доход) при представлениидокументов, подтверждающих факт удержания источником доходов такогоналога.
Статья 357. Порядок представленияналоговой отчетности источником дохода.
1. Организация-источник доходовналогоплательщиков (часть первая статьи356 настоящего Кодекса), на которую возложенаобязанность удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать налог, либоорганизация, получающая доходы от физического лица - источника доходов(часть вторая статьи 356настоящего Кодекса), должна вести учет соответственно выплаченныхналогоплательщикам и (или) полученных от физического лица доходов; удержанногои уплаченного налога. Такой учет ведется отдельно по каждому налогоплательщику(организации, физическому лицу).
Положения настоящей статьи применяются вотношении постоянного представительства, выплачивающего условный дивидендиностранной организации (часть четвертая статьи356 настоящего Кодекса).
2. О полученных налогоплательщикомдоходах, удержанных и уплаченных налогах источник доходов сообщает налоговомуоргану по месту своего учета в течение 10 дней после окончания каждогоквартала. Указанная информация представляется в форме отчетности источника ополученных налогоплательщиками доходов и удержанных источникомналогов.
Предоставление источником доходаналогоплательщику документов (выписок из отчетности источника доходов) о суммахначисленных либо начисленных и выплаченных доходов и удержанного налога (еслиэто не предусмотрено непосредственно условиями сделки между налогоплательщикоми источником), осуществляется на основании заявления налогоплательщика,зарегистрированного в налоговом органе по месту учета такого налогоплательщика.По доходам, выплачиваемым после подачи налогоплательщиком такого заявления,источник доходов обязан представлять информацию о полученных налогоплательщикомдоходах, удержанных и уплаченных налогах в налоговый орган по месту своегоучета (в форме отчетности источника доходов в сроки, установленные абзацемпервым настоящей части) и в налоговый орган по месту учета налогоплательщикалибо самому налогоплательщику (исходя из содержания заявления) в сроки,установленные статьей 340настоящего Кодекса (в форме выписки из отчетности источникадоходов).
3. Если число лиц, которым источникдоходов выплачивал доходы, превышает 150, налоговый орган вправе потребовать отэтого источника, чтобы указанные в части первой настоящей статьи сведенияпредставлялись на дискетах или в иной допускающей компьютерную обработкуинформации форме.
4. Источник доходов сообщаетналогоплательщику не позднее одного месяца после окончания налогового периода овсех полученных этим налогоплательщиком от этого источника доходах, удержанныхи уплаченных налогах.
5. Форма отчетности источника доходовустанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации посогласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Pages: | 1 | ... | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | ... | 48 | Книги по разным темам