Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |   ...   | 48 |

Ценные бумаги, эмитированные за пределамиРоссийской Федерации, признаются обращающимися на организованном рынке ценныхбумаг при отсутствии каких-либо ограничений на их обращение в соответствующейстране в сравнении с другими ценными бумагами аналогичного типа, а также приусловии, что информация об их рыночных ценах, формирующаяся на основекотировок, общедоступна и опубликована в средствах массовойинформации.

4. Особенности определения налоговой базы всвязи с операциями по купле - продаже ценных бумаг, переоценкой ценных бумаг, атакже особенности переноса возникающих при этом убытков на будущее взависимости от того, на организованном или неорганизованном рынке ценных бумагосуществляются соответствующие операции, устанавливаются настоящимпараграфом.

Убытки организаций, не связанные собращением ценных бумаг, определяются и переносятся на будущее на общихоснованиях в соответствии с параграфом 5 настоящей главы.

Статья 323. Особенности формированиядоходов и затрат налогоплательщика при переоценке ценных бумаг

1. Участники рынка ценных бумаг вправеосуществлять переоценку ценных бумаг, обращающихся на организованном рынкеценных бумаг, при представлении не позднее чем за один календарный месяц доначала нового налогового периода в налоговый орган по месту своей деятельностизаявления о переходе с начала очередного налогового периода (либо с началадеятельности организации) на определение доходов (убытков) от изменениястоимости ценных бумаг исходя из их рыночной стоимости с указанием классовценных бумаг, по которым будет производиться переоценка, среди следующих трехклассов:

государственные ценные бумаги;

корпоративные акции;

прочие корпоративные ценныебумаги.

Участники рынка ценных бумаг вправе выбратьклассы ценных бумаг, по которым будут определяться доходы (убытки) от изменениястоимости ценных бумаг исходя из их рыночной стоимости.

При отказе от указанного порядка участникифинансового рынка обязаны не позднее чем за один календарный месяц до началанового налогового периода представить в налоговый орган по месту своейдеятельности заявления об отказе с начала очередного налогового периода отопределения доходов (убытков) от изменения стоимости ценных бумаг исходя из ихрыночной стоимости.

2. Участники рынка ценных бумаг,определяющие доходы (убытки) от изменения стоимости ценных бумаг исходя из ихрыночной стоимости, обязаны по итогам каждого отчетного или налогового периодаопределить результаты переоценки находящихся в их собственности (числящихся набалансе) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ипереоцениваемых ими.

Определение результатов переоценкиуказанных ценных бумаг производится исходя из изменения их рыночных цен напоследний день соответствующего отчетного или налогового периода так, как еслибы эти ценные бумаги были реализованы на организованном рынке в этот последнийдень. Такая переоценка производится применительно к порядку определения доходовот реализации указанных ценных бумаг, предусмотренному частью второй статьи 324 настоящегоКодекса.

При переоценке фактическая ценаприобретения ценной бумаги (без учета комиссионных и вознаграждений,уплачиваемых профессиональным участникам рынка ценных бумаг) или балансоваястоимость (по ценным бумагам, по которым ранее производилась переоценка)подлежит корректировке на разницу между рыночной ценой, сложившейся на датупереоценки, и ценой, по которой она учитывается у налогоплательщика. Переоценкаценных бумаг осуществляется на основании документально подтвержденных данных орыночных ценах на предмет сделки.

При этом цена государственной ценной бумагив целях настоящего параграфа учитывается без накопленного процентного дохода,выплата которого предусмотрена условиями ее выпуска.

3. Положительная разница междускорректированной в результате переоценки стоимостью ценной бумаги истоимостью, по которой она учитывается у налогоплательщика, признается доходомналогоплательщика, являющегося участником рынка ценных бумаг, от приростастоимости ценной бумаги в том отчетном или налоговом периоде, за которыйпроизводилась переоценка.

Отрицательная разница междускорректированной в результате переоценки стоимостью ценной бумаги истоимостью, по которой она учитывается у налогоплательщика, признается убыткомэтого налогоплательщика от снижения стоимости ценной бумаги в соответствующемотчетном или налоговом периоде.

4. Налоговая база налогоплательщика пооперациям с ценными бумагами, определяемая в соответствии со статьей 325 настоящего Кодекса, подлежитувеличению на разницу между суммами прироста стоимости ценных бумаг вкаком-либо отчетном или налоговом периоде и снижения стоимости ценных бумаг вэтом же отчетном или налоговом периоде, если такая разница являетсяположительной величиной.

Налоговая база, определяемая в соответствиисо статьей 325 настоящегоКодекса, подлежит уменьшению на разницу между суммами прироста стоимости ценныхбумаг в каком-либо отчетном или налоговом периоде и снижения стоимости ценныхбумаг в этом же отчетном или налоговом периоде, если такая разница являетсяотрицательной величиной.

5. Не подлежат переоценке ценные бумаги, необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

Статья 324. Особенности определенияналоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг

1. Участники рынка ценных бумаг определяютналоговую базу по операциям купли - продажи ценных бумаг, обращающихся наорганизованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленныхчастями второй,третьей, четвертой и пятой настоящей статьи.

Участники рынка ценных бумаг определяютналоговую базу по операциям купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся наорганизованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленныхчастью шестой настоящейстатьи.

2. Доходы (затраты) участников от операцийкупли - продажи ценных бумаг определяются исходя из цены ценной бумаги (безучета комиссионных и вознаграждений, выплачиваемых профессиональным участникамрынка ценных бумаг).

При этом затраты по оплате услугпрофессиональных участников рынка ценных бумаг при приобретении и реализацииценных бумаг (если такие сделки совершены с их участием) учитываются в составепрочих затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (всоответствии со статьей 302настоящего Кодекса) или в составе затрат, не связанных с производством иреализацией товаров (работ, услуг), в том случае, если сделка с ценнымибумагами носит несистемный характер.

3. При определении результатов сделок пооперациям купли - продажи цена государственной ценной бумаги учитывается безнакопленного процентного дохода, выплата которого предусмотрена условиямивыпуска такой ценной бумаги.

Налогообложение процентов, начисленных завремя нахождения государственной ценной бумаги на балансе налогоплательщика,осуществляется в порядке, установленном главой31 настоящего Кодекса.

4. Доходы участников рынка ценных бумаг отреализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,определяются как большая из двух величин: фактическая цена реализации ирыночная цена реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли надату совершения сделки. Порядок определения указанных рыночных цен для целейналогообложения, а также порядок признания цены сделки рыночной ценойустанавливается Правительством Российской Федерации.

При отсутствии информации о котировках уорганизаторов торговли на дату совершения сделки принимается рыночная ценареализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли, определяемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг надату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующейсделки.

5. Затраты участников рынка ценных бумаг поприобретению ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,определяются как балансовой стоимости этих ценных бумаг.

При отсутствии информации о котировках уорганизаторов торговли на дату совершения сделки принимается рыночная ценареализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на дату ближайшихторгов с ценными бумагами соответствующего выпуска, состоявшихся до днясовершения сделки налогоплательщиком.

6. Участники рынка ценных бумаг приреализации или приобретении ценных бумаг, не обращающихся на организованномрынке ценных бумаг, определяют доходы и затраты по указанным операциям исходяиз фактических цен их приобретения и реализации.

Правительство Российской Федерацииустанавливает порядок определения доходов и затрат при реализации акций (паев,долей), если такие акции (паи, доли) не обращаются на организованном рынкеценных бумаг.

7. Положительная разница между суммойдоходов и суммой затрат по операциям купли - продажи ценных бумаг увеличиваетналоговую базу налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, определяемуюв соответствии со статьей 325 настоящего Кодекса, отрицательная разница признается убытком отопераций купли - продажи ценных бумаг. При этом учет доходов и затрат, а такжеопределение результатов от операций купли-продажи ценных бумаг, обращающихся наорганизованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся наорганизованном рынке, осуществляется раздельно.

Статья 325. Налоговая база по операциям сценными бумагами

1. Налоговая база по операциям с ценнымибумагами, обращающимися на организованном рынке, определяется как доходы отопераций купли - продажи ценных бумаг, уменьшенные на затраты по этимоперациям.

Для участников рынка ценных бумаг,осуществляющих переоценку ценных бумаг, обращающихся на организованном рынкеценных бумаг, на их рыночную стоимость, указанная налоговая база увеличиваетсяна доходы от прироста стоимости и уменьшается на убытки от снижения стоимостиэтих ценных бумаг (часть четвертая статьи323 настоящего Кодекса).

2. Налоговая база по операциям с ценнымибумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяетсякак доходы от операций купли - продажи этих ценных бумаг, уменьшенные назатраты по этим операциям.

3. Налоговая база по операциям с ценнымибумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (часть перваянастоящей статьи), и налоговая база по операциям с ценными бумагами, необращающимися на организованном рынке ценных бумаг (часть вторая настоящейстатьи), исчисляются раздельно.

Если сумма затрат по операциям с ценнымибумагами в каком-либо отчетном или налоговом периоде окажется больше суммыдоходов по таким операциям за этот же период, то применительно к этому периодуналоговая база принимается равной нулю.

4. Отрицательная разница между доходами изатратами по операциям с ценными бумагами признается убытками от такихопераций. При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися наорганизованном рынке ценных бумаг (часть перваянастоящей статьи), и убытки по операциям с ценнымибумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, исчисляютсяраздельно.

5. Убытки от операций с ценными бумагами,полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, могут переноситься набудущее в порядке и на условиях, установленных статьей 326 настоящегоКодекса.

Налогоплательщик вправе отказаться отпереноса убытков от операций с ценными бумагами на будущее.

Статья 326. Перенос на будущее убытков отопераций с ценными бумагами

1. Участники рынка ценных бумаг, получившиеубыток (убытки) от операций с ценными бумагами в порядке, определяемомчастью четвертой статьи 325настоящего Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговыепериоды, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами вотчетном налоговом периоде на всю сумму полученных ими убытков от операций сценными бумагами или на часть этой суммы (перенести указанные убытки набудущее) в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей.

2. Участник рынка ценных бумаг вправеосуществлять перенос признаваемых убытков от операций с ценными бумагами набудущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в которомполучен этот убыток. При этом в течение первого года участник рынка ценныхбумаг вправе перенести на будущее всю сумму полученного в предыдущем налоговомпериоде убытка от операций с ценными бумагами (с учетом ограничений,установленных настоящей статьей).

При недостаточности прибыли первого года впоследующие годы участник рынка ценных бумаг вправе направлять на эти целиприбыль от операций с ценными бумагами следующих четырех лет.

Если участник рынка ценных бумаг получилпризнаваемые убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытковна будущее производится в том порядке, в котором они получены.

Перенос на будущее признаваемых убытковкаждого последующего налогового периода допускается только после переноса набудущее либо после истечения срока такого переноса признаваемых убытков всехпредыдущих налоговых периодов.

Перенос убытков от операций с ценнымибумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценныхбумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумагсоответственно в пределах доходов, полученных от операций с указаннымикатегориями ценных бумаг (обращающимися и не обращающимися на организованномрынке). Доходы, полученные от операций с ценными бумагами одной категории, немогут быть уменьшены на затраты либо убытки от операций с ценными бумагамидругой категории.

3. Налоговая база от операций с ценнымибумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшенная насуммы убытков от операций с такими ценными бумагами, перенесенных насоответствующий отчетный или налоговый период, равно как и налоговая база отопераций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценныхбумаг, уменьшенная на суммы убытков от операций с такими ценными бумагами,включаются в общую налоговую базу налогоплательщика (часть шестая статьи 312 настоящегоКодекса).

Параграф 8. Особенности налогообложениясрочных сделок

Статья 327. Общие положения

1. В целях настоящего Кодекса подфинансовыми инструментами срочных сделок (сделок с отсрочкой исполнения)понимаются обязательства (либо права) и требования участников срочных сделок вотношении базового актива. Под базовыми активами срочных сделок понимаютсяпредметы срочных сделок.

2. В целях настоящего параграфа подучастниками срочных сделок понимаются организации и физические лица, вступающиев срочные сделки, в частности, совершающие операции по купле-продаже финансовыхинструментов срочных сделок, владеющие и (или) управляющие финансовымиинструментами срочных сделок, либо иначе получающие доходы от таких финансовыхинструментов срочных сделок, либо операций с такими финансовыми инструментамисрочных сделок.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |   ...   | 48 |    Книги по разным темам