Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ... | 49 | Статья 18. Специальные налоговые режимы
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисленияи уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемыйв случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми всоответствии с ним федеральными законами.
При установлении специальных налоговых режимов элементыналогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке,предусмотренном настоящим Кодексом.
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная системаналогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения всвободных экономических зонах, система налогообложения в закрытыхадминистративно - территориальных образованиях, система налогообложения привыполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИСБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организациии физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложенаобязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В случаях и в порядке, предусмотренныхнастоящим Кодексом, исполнение обязанностей налогоплательщиков по уплатеналогов и сборов может быть возложено на их филиалы и иные обособленныеподразделения по месту нахождения этих филиалов и иных обособленныхподразделений, налоговых агентов, а также иных лиц.
Статья 20. Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаютсяфизические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказыватьвлияние на условия или экономические результаты их деятельности илидеятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одно лицо контролирует другое лицо, либолица находятся под контролем одного и того же третьеголица;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу подолжностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательствомРоссийской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства,усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Под контролем лица над организациейпонимается прямое и (или) косвенное (через посредство других организаций)участие в имуществе этой организации, доля которого (количество принадлежащихлицу голосующих акций акционерного общества, размер принадлежащей лицудоли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью,складочном капитале товарищества, размер паевого взноса в паевой фондпроизводственного кооператива и т.п.) составляет более 50%. Порядок определениядоли косвенного (через посредство других организаций) участия лица в имуществеорганизации устанавливается Правительством Российской Федерации.
Под контролем физического лица надорганизацией также понимается участие в этой организации через другоефизическое лицо, под контролем которого находится эта организация, если обафизических лица признаются взаимозависимыми лицами в соответствии с подпунктами2 и 3 настоящего пункта.
2. По иску налогового органа суд может признать лицавзаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящейстатьи, если отношения между этими лицами могут оказывать влияние на результатысделок по реализации товаров (работ, услуг).
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиковсборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатнуюинформацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборахи об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а такжео правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и ихдолжностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченныхгосударственных органов письменные разъяснения по вопросам применениязаконодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и впорядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) ходатайствовать о предоставлении отсрочки или рассрочки впорядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либоизлишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях личнолибо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам поясненияпо исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговыхпроверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговойпроверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговыхорганов, а также налоговые уведомления и требования об уплатеналогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдениязаконодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношенииналогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органови их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или инымфедеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов идействия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объемеубытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконнымидействиями (бездействием) их должностных лиц.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленныенастоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах исборах.
3. Плательщики сборов и налоговые агенты имеют те же права, что иналогоплательщики.
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируетсяадминистративная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков(плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральнымизаконами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующимиобязанностями должностных лиц налоговых органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей пообеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотреннуюфедеральными законами.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиковсборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанностьпредусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) иобъектов налогообложения, если такая обязанность предусмотреназаконодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленномпорядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать,если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, атакже бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "Обухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам вслучаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые дляисчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранениивыявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также непрепятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов приисполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию идокументы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данныхбухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплатыналогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций- также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством оналогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальныепредприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящейстатьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок с моментаих открытия (закрытия);
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях,если доля такого участия превышает 10% уставного (складочного)капитала организаций, а также при возрастании по сравнению спрежним размером доли участия в организации, который был сообщен налоговомуоргану, более чем на 5% - в срок не позднее одного месяца со дня начала такогоучастия или со дня, когда доля такого участия возросла более чем на 5%уставного складочного капитала организаций по сравнению с прежним размеромдоли, который был сообщен налоговому органу;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территорииРоссийской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания,реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации илиреорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
об изменении своего места нахождения или места жительства - в срокне позднее десяти дней с момента такого изменения.
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленныесборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством оналогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на негообязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность всоответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги исборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РоссийскойФедерации, также несут обязанности, предусмотренные таможеннымзаконодательством Российской Федерации.
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствиис настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию уналогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)налогов.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)соответствующие налоги;
2) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных иперечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персональнопо каждому налогоплательщику;
3) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания иперечисления налогов.
4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговымагентом своих обязанностей по удержанию налога у налогоплательщика, он несетсолидарную с налогоплательщиком ответственность за исполнение соответствующегоналогового обязательства. С момента удержания налога у налогоплательщикаобязательство по уплате соответствующего налога переходит на налогового агента.
5. За неисполнение или ненадлежащееисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несетответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием отналогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или)сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственнымиорганами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами идолжностными лицами - сборщиками налогов и (или) сборов.
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или)сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми всоответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации инормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправленияо налогах и (или) сборах.
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ,РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченногопредставителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя,равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личноеучастие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально подтвержденыв соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются наплательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика - организациипризнаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основаниизакона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лицапризнаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии сгражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 28. Действия (бездействие) законных представителейорганизации
Действия (бездействие) законных представителей организации,совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этойорганизации.
Статья 29. Уполномоченный представительналогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признаетсяфизическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлятьего интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), инымиучастниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщикадолжностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов налоговойполиции, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организацииосуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке,установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Pages: | 1 | ... | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ... | 49 | Книги по разным темам