Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 4. После вынесения решения о привлеченииналогоплательщика –физического лица (иного физического лица) к ответственности за совершениеналогового правонарушения соответствующий налоговый орган направляетналогоплательщику –физическому лицу (иному физическому лицу) предложение о добровольной уплатеналоговой санкции.(иного лица) к ответственности за совершение налоговогоправонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлениемв суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершениеналогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложитьналогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую суммуналоговой санкции.
Предложение о добровольной уплате налоговойсанкции, направляемое налогоплательщику – физическому лицу (иномуфизическому лицу), должно содержать: ссылку на решение о привлеченииналогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговыеправонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данныеправонарушения, сведения о сумме налоговой санкции, предложение добровольноуплатить сумму налоговой санкции в месячный срок и предупреждение о том, что вслучае ее неуплаты дело о взыскании налоговой санкции будет рассматриваться всудебном порядке. Форма предложения о добровольной уплате налоговой санкции,направляемого налогоплательщику – физическому лицу (иному физическому лицу), утверждаетсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Предложение о добровольной уплате налоговой санкции может бытьпередано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату полученияэтого требования, либо направлено по почте заказным письмом. Предложение одобровольной уплате налоговой санкции считается полученным по истечении шестидней с даты направления заказного письма.
В случае, если налогоплательщик -физическое лицо (иное физическое лицо) отказался добровольно уплатить суммуналоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в предложениитребовании,налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данноголица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данногоналогового правонарушения.
52. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организацииили индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физическоголица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общейюрисдикции.
К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа идругие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
63. В необходимых случаях одновременно с подачей исковогозаявления о взыскании налоговой санкции с физического лица, привлекаемого кответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган можетнаправить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренномгражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражнымпроцессуальным законодательством Российской Федерации.
74. Правила настоящей статьи применяются также в случаепривлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства оналогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу Российской Федерации.
Статья 105. Рассмотрение судом, арбитражным судом дел обобжаловании решений о привлечении налогоплательщика – организации (иного лица кромефизического) к ответственности за совершение налогового правонарушения и овзыскании налоговых санкций с налогоплательщика -физического лица (иногофизического лица) и исполнение решений суда, арбитражного суда о взысканииналоговых санкций
1. Дела об обжаловании решений о привлечении налогоплательщика– организации (иноголица кроме физического) к ответственности за совершение налоговогоправонарушения рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражнымпроцессуальным законодательством Российской Федерации.
2. Дела о взыскании налоговых санкций поиску налоговых органов к налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю(иному лицу - индивидуальному предпринимателю) организациям и индивидуальнымпредпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии сарбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
32. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов кфизическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданскимпроцессуальным законодательством Российской Федерации.
43. Исполнение вступивших в законную силу решений судов,арбитражных судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке,установленном законодательством об исполнительном производстве РоссийскойФедерации.
Раздел VI. НАЛОГОВЫЕПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенноепротивоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние(действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, закоторое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершениеналоговых правонарушений
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несуторганизации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящегоКодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговойответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности засовершение налогового правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершениеналогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которыепредусмотрены настоящим Кодексом.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности засовершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние,совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаковсостава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РоссийскойФедерации.
4. Привлечение организации к ответственности за совершениеналогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличиисоответствующих оснований от административной, уголовной или инойответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершениеналогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатитьпричитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента кответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его отобязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
6. Лицо считается невиновным в совершении налоговогоправонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренномфедеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решениемсуда. Нарушение налогового законодательства считается совершенным виновно приотсутствии обстоятельств, предусмотренных статьей 111 настоящего Кодекса. Вина организации в совершении налогового правонарушенияопределяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей,действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налоговогоправонарушения.Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать своюневиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность подоказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения,и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности,толкуются в пользу этого лица.
Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица кответственности за совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершениеналогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующихобстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершенииналогового правонарушения;
23) совершение деяния, содержащего признаки налоговогоправонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деянияшестнадцатилетнего возраста;
34) истечение сроков давности привлечения к ответственности засовершение налогового правонарушения.
Перед вынесением решения о привлечении лицак ответственности за налоговое правонарушение руководитель (заместительруководителя) налогового органа обязан удостовериться в отсутствииобстоятельств, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 110. Формы вины при совершении налоговогоправонарушения
1. Виновным в совершении налогового правонарушения признаетсялицо, совершившее противоправное деяние умышленно или понеосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, еслилицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий(бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредныхпоследствий таких действий (бездействия).
3. Налоговое правонарушение признается совершенным понеосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправногохарактера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий,возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло этоосознавать.
4. Вина организации в совершении налогового правонарушенияопределяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей,действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налоговогоправонарушения.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершенииналогового правонарушения
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершенииналогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налоговогоправонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных инепреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличиемобщеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и инымиспособами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
2) совершение деяния, содержащего признаки налоговогоправонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в моментего совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчетав своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния(указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый органдокументов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговомупериоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменныхразъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данныхналоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или ихдолжностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельстваустанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые посмыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершеноналоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
2. Перед вынесением решения о привлечениилица к ответственности за налоговое правонарушение руководитель (заместительруководителя) налогового органа обязан удостовериться в отсутствииобстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи. При наличииобстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежитответственности за совершение налогового правонарушения.
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающиеответственность за совершение налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершениеналогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личныхили семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждениялибо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) совершение правонарушения вследствиесчетной ошибки;
43) иные обстоятельства, которые судом могут быть признанысмягчающими ответственность;
2. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершениеналогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложениисанкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114настоящего Кодекса.
3. Обстоятельстваоми, отягчающимиответственность за совершение налогового правонарушения,признаюется:
1) совершение налогового правонарушениялицом, ранее привлекавшимсяемым к ответственности за аналогичноеправонарушение;.
2) совершение налогового правонарушениягруппой лиц по предварительному сговору.
4. Лицо не считается ранее привлекавшимся кответственности за аналогичное правонарушение, если то правонарушение, закоторое оно привлекается к ответственности, и ранее совершенное аналогичноеналоговое правонарушение выявлены в ходе одной и той же налоговойпроверки.
3. В случае добровольной уплаты физическим лицом налоговойсанкции, оно считается ранее привлекавшимся к ответственности за налоговоеправонарушение в течение 12 месяцев с момента вынесения решения налоговогооргана о привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение, а вслучае взыскания налоговой санкции с физического лица в судебном порядке - втечение 12 месяцев с момента вступления в законную силу соответствующегорешения суда, арбитражного суда.
Организация считается ранее привлекавшейсяк ответственности за налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с моментавынесения решения налогового органа о привлечении ее к ответственности заналоговое правонарушение - в случае, если организация не воспользовалась правомна обжалование, и в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силурешения арбитражного суда о взыскании налоговой санкции с данной организации -в случае, если организация воспользовалась правом на обжалование решенияналогового органа о привлечении ее к ответственности за налоговоеправонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считаетсяподвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силурешения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Pages: | 1 | ... | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | Книги по разным темам