Книги по разным темам
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 49 | 9) Из перечня мер по обеспечению взысканияналога за счет имущества налогоплательщика исключено приостановление операцийпо его счетам в банке. По своим последствиям для налогоплательщикаприостановление операций по банковским счетам тяжелее мер по бесспорномувзысканию налога, так как ведет к параличу хозяйственной деятельностиналогоплательщика. Ведь взыскание ограничено суммой, необходимой и достаточнойдля погашения налоговой задолженности, а арест средств на счетах в банке суммойне ограничен.
Поэтому при необходимости взиманиязадолженности по налогу и пени, исчисленной самим налогоплательщиком, налоговыйорган вправе выставить банку налогоплательщика требование о безакцептномсписании соответствующих сумм с его счета. В случаях, когда сумма задолженностиобразовалась в результате доначисления налога налоговым органом (аследовательно, по предлагаемой концепции взыскивать ее со счетаналогоплательщика до рассмотрения жалобы нельзя), угрозу сокрытия имуществаможно нейтрализовать применением иных мер обеспечения исполнения налоговогообязательства.
Приостановление операций по счетам в банкесохранено в качестве способа борьбы с некоторыми длящимися нарушенияминалогового законодательства (такими как неподача декларации по налогу наприбыль), а также в качестве способа борьбы с уклонением от налогового учета иконтроля.
10) Упрощен порядок взыскания штрафов заналоговые нарушения
Действующий порядок взыскания штрафов занарушения налогового законодательства чрезмерно обременителен для налоговыхорганов, на которые возлагается обязанность по собственной инициативевозбуждать судебное производство о взыскании штрафа, если налогоплательщик втечение 10 дней не исполнил требование о его уплате. Предпочтительнееопределить, что взимание штрафа не может быть произведено во внесудебномпорядке, если налогоплательщик обжаловал требование об его уплате до истечениясрока его исполнения. В случае же, если право на обжалование не былореализовано, должен действовать внесудебный порядок взыскания. Такое решениевопроса, с одной стороны, не ущемляет прав добросовестных налогоплательщиков -так как они не подвергаются никаким правоограничениям до решения суда, а сдругой - исключает непроизводительные затраты ресурсов налоговой администрациии судебной системы на ведение заведомо беспочвенных тяжб.
11) Существенно переработана глава 15,устанавливающая общие положения об ответственности за совершение налоговыхправонарушений
В целях упрощения производства по делу оналоговом правонарушении и снижения риска коррупции изменен предмет доказыванияпо таким делам. Налоговые органы должны доказать факт налоговогоправонарушения, но вина налогоплательщика должна презюмироваться (заисключением уголовно наказуемых нарушений налогового законодательства).
В этих же целях исключено деление налоговыхправонарушений на умышленные и неосторожные, так как возможность сниженияразмера ответственности по таким субъективным основаниям как форма вины создаетпочву для коррупции. В качестве основания для повышения размера ответственностипредлагается использовать не субъективный признак умысла, а объективный признакналичия отягчающих обстоятельств, с высокой вероятностью указывающих намошеннический характер правонарушения, таких как: совершение налоговогоправонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичноеправонарушение; совершение правонарушения группой лиц по предварительномусговору. Исходя из принципа равенства налогоплательщиков, размер штрафовустановлен не в абсолютной сумме, а в процентном отношении к их обороту илиактивам.
Во избежание коррупции право сниженияразмера штрафа при наличии смягчающих обстоятельств признано исключительнойпрерогативой суда.
Многие штрафы в действующей редакции Кодексаустановлены в абсолютной сумме, вследствие чего для мелких предприятий онимогут оказаться слишком значительными, а для крупных – неощутимыми. В этой связи впредлагаемой редакции Кодекса штрафы установлены в процентах от оборотаналогоплательщика.
12) В целях исключения необоснованных потерьналоговых поступлений и повышения нейтральности налогового законодательствасужен перечень оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполненияналоговых обязательств, причем региональным и местным органам власти запрещенорасширять этот перечень. По общему принципу отсрочки допускается предоставлятьлишь в случае, если их предоставление явится предпосылкой надлежащегоисполнения данным лицом своих налоговых обязательств в будущем. Поэтомусоответствующей нормой кодекса предусмотрено, что предоставление отсрочки помотиву финансовой несостоятельности налогоплательщика возможно лишь приподтверждении Федеральной службой по финансовому оздоровлению и банкротствувозможности восстановления его платежеспособности. Из этих же соображенийустановлен запрет на повторное предоставление отсрочки одному и тому же лицу втечение непродолжительного времени. Из кодекса исключен институтУинвестиционного налогового кредитаФ, являющийся не средством обеспечения сбораналогов, а косвенной субсидией предприятиям. Исходя из принципа онедопустимости льготного кредитования государством своих налогоплательщиков,повышен размер процента по отсроченным налоговым обязательствам до рыночногоуровня.
13) В целях поощрения налогоплательщиков ксоблюдению налогового законодательства либерализованы правила о порядке зачетаи возврата излишне уплаченных сумм налогов, в соответствии скоторыми:
- размер процентов по отсроченнымобязательствам равен ставке пени по налоговым долгам;
- зачет или возврат излишне уплаченного налога осуществляетсяналоговыми органами автоматически независимо от наличия соответствующей просьбыналогоплательщика.
14) Существенно изменен порядок обжалованиярешений и действий налоговых органов.
Предусмотренная действующей редакциейКодекса возможность одновременного административного и судебного обжалованиярешений налоговых органов представляется расточительным отношением к ресурсамюрисдикционных органов. Кроме того, возможность одновременногоадминистративного и судебного обжалования решений налоговых органов ставит подудар авторитет последних: ведь если решение налогового органа противоречитрешению суда, приоритет имеет судебное решение. С другой стороны, приотсутствии независимых юрисдикционных органов в системе налоговой администрациивведение обязательного первичного обжалования решений налоговых органов вадминистративном порядке ущемляло бы праваналогоплательщиков.
В этой связи в предлагаемой редакциипредлагается отказаться от административной процедуры обжалования, таккак вышестоящие налоговые органы вряд ли могут считаться беспристрастнымисудьями по спорам о действиях их подчиненных. В порядке реализации этогопредложения необходимо форсировать создание специальных коллегий поналоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.
Кроме того, восполнен пробел действующейредакции Налогового кодекса в отношении порядка обжалования нормативныхактов о налогах и сборах.
15) В кодекс включен институт налоговойединицы – то естьрегулярно индексируемой единицы для исчисления ставок налогов и иных элементовналогообложения.
Данное предложение связано с тем, чтоиспользуемый в настоящее время способ исчисления ставок налогов и иныхэлементов налогообложения в рублях рождает необходимость внесения изменений вналоговое законодательство в связи с инфляцией, что технически достаточнозатруднительно. При исчислении этих элементов в минимальных размерах оплатытруда проблема индексации также не снимается, так как минимальный размер оплатытруда пересматривается нерегулярно в связи с тем, что его пересмотр требуетдополнительных бюджетных ассигнований на оплату труда работников бюджетнойсферы.
16) Предусмотрено сокращение числа органовналогового контроля за счет подчинения Министерству по налогам и сборам органовналоговой полиции и подразделений государственных внебюджетных фондов,ответственных за сбор соответствующих платежей. Не говоря о том, что единаяналоговая администрация будет работать более эффективно и требовать меньшефинансовых ресурсов, такая мера резко облегчит деятельность налогоплательщиков,для которых сократится число контролирующих инстанций.
ПРЕДЛАГАЕМАЯ РЕДАКЦИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙНАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХИ ИНЫЕ
НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ ИСБОРАХ
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах исборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления оналогах и сборах
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборахсостоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральныхзаконов о налогах и сборах.
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов,взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборовв Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РоссийскойФедерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядокисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращениядействия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации иместных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов идругих участников отношений, регулируемых законодательством о налогах исборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговыхправонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий(бездействия) и их должностных лиц.
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения поустановлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямопредусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах исборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборахсубъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящимКодексом.
5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления оместных налогах и сборах принимаются представительными органами местногосамоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативныеправовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогахи сборах".
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах исборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношенияпо установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, атакже отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля,обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лици привлечения к ответственности за совершение налоговогоправонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенныхплатежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроляза уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц,законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотренонастоящим Кодексом.
Статья 3. Основные начала законодательства о налогах исборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги исборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признаниивсеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитываетсяфактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер иразлично применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных ииных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов исборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданствафизических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либодифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страныпроисхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможеннымзаконодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могутбыть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализациигражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единоеэкономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо иликосвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РоссийскойФедерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначеограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономическойдеятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются илиотменяются настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги исборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законамисубъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовымиактами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах всоответствии с настоящим Кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги исборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящимКодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексомлибо установленные в ином порядке, чем это определено настоящимКодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементыналогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны бытьсформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы),когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности,возникающие при применении актов законодательства о налогах и сборах, толкуютсяв пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Статья 4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти,исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительнойвласти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местногосамоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаяхиздают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением исборами, которые не могут противоречить законодательству о налогах и сборах.Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанныхактов руководствуется также таможенным законодательством РоссийскойФедерации.
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 49 | Книги по разным темам