Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 |   ...   | 120 |

В отношении такой деятельности п. 3 ст. 307 Налогового кодекса уста новлен особый (специальный) отличный от общего порядок определения на логовой базы по налогу на прибыль в размере 20% от суммы расходов посто янного представительства, связанных с такой деятельностью (в том числе внереализационные расходы). Если наряду с подготовительной и вспомога тельной деятельностью, иностранная организация осуществляет иную дея тельность, то налоговая база по такой иной деятельности исчисляется пря мым методом (доходы за вычетом затрат). При формировании налоговой базы прямым методом могут учитываться только расходы, связанные с из влечением доходов. Таким образом, две налоговые базы считаются обособ ленно друг от друга. Их консолидация не возможна, так как отрицательный результат (убыток) по деятельности иностранной организации подготови тельного и вспомогательного характера, осуществляемой в интересах треть их лиц, по которой не предусмотрено вознаграждения, возникать не может.

Соответственно, предельный размер переносимого убытка на очередной на логовый период (не свыше 30%) по постоянному представительству опреде ляется без учета вспомогательной и подготовительной деятельности.

126. Письмом МНС РФ от 13 мая 2004 г. № 03 1 08/1191/15 направлен свод писем по применению действующего законодательства по налогу на до бавленную стоимость за II полугодие 2003 г. - I квартал 2004 г. для сведения и учета в работе налоговых органов.

127. Письмом МНС РФ от 13 мая 2004 г. № 22 1 15/895 разъясняются вопросы применения единого налога на вмененный доход в отношении роз ничной торговли, осуществляемой через мелкие торговые точки (площадью не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Деятельность аптечных учреждений, осуществляющих реализацию на селению изготовленных лекарственных препаратов за наличный расчет и с использованием платежных карт также следует рассматривать как розничную торговлю.

128. Письмом Минфина России от 13 мая 2004 г. № 04 03 08/30 разъяс няется, что в случае обнаружения ошибки в декларации по налогу на добав ленную стоимость по ставке 0% при указании сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, ус луг), подлежащих вычету, в налоговый орган представляется уточненная дек РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы ларация по налогу на добавленную стоимость в размере 0% с учетом внесен ных изменений.

При направлении в налоговый орган уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0% следует повторно представлять копии документов, которые представлялись при подаче декларации.

129. Письмом МНС РФ от 17 мая 2004 г. № 03 1 08/1222/17 разъясняет ся вопрос о механизме определения места реализации работ (услуг) в слу чае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация.

Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Феде рации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на террито рии Российской Федерации. Местом осуществления деятельности покупате ля считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя на территории Российской Федерации на основе го сударственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, ука занного в учредительных документах организации, места управления органи зации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (ус луги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Эти правила применяются в том числе при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, автор ских прав или иных аналогичных прав.

Если же заключаются договоры, предусматривающие право использо вания объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обла датель права остается прежним, но он разрешает их использование другому лицу в тех или иных пределах; отчуждения права (передачи в собственность, переуступки) не происходит. Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или ин дивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают ус луги), осуществляется на территории Российской Федерации. Таким обра зом, при реализации иностранным патентообладателем (лицензиаром) (не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Рос сийской Федерации) услуг по представлению прав на использование объек тов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчу ждения прав (передачи в собственность, переуступки), местом осуществления его деятельности, а следовательно, и местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не является. В этом случае реализация таких услуг не подлежит налогообложению налогом на добавлен ную стоимость в Российской Федерации.

130. Письмом Минфина России от 19 мая 2004 г. № 04 05 06/57 разъяс няются вопросы уплаты налога на имущество бюджетными организациями.

Бюджетные учреждения для целей налогообложения должны определять ос таточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величины износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного) пе Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы риода в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюд жетных организаций. При этом, учитывая, что начисление износа по объектам основных средств в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30 де кабря 1999 г. № 107н, бюджетными организациями производится в конце ка лендарного года, то для целей определения среднегодовой (средней) стои мости имущества за налоговый (отчетный) период следует учитывать годовую сумму износа, которая должна быть фактически начислена за нало говый период, равномерно распределенную по месяцам налогового периода.

131. Письмом МНС РФ от 19 мая 2004 г. № 22 1 14/926 разъясняются вопросы налогообложения налогом на игорный бизнес. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес по сле 15 го числа текущего налогового периода (либо при выбытии объектов до 15 го числа) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая вновь установленные либо выбывающие объекты) и одной второй налоговой ставки, предусмот ренной для таких объектов налогообложения.

132. Письмом МНС РФ от 21 мая 2004 г. № 02 5 11/98 разъясняются во просы применения гл. 25 НК РФ к банковским гарантиям. Выдача банковских га рантий относится к банковским операциям в соответствии с п. 8 ст. 5 Федераль ного закона от 2 декабря 1990 г. № 395 1 О банках и банковской деятельности.

Учитывая, что банковская гарантия по кредитам банка напрямую не связана с приобретением организацией основного средства, то расходы по указанной га рантии следует учитывать в составе внереализационных расходов.

133. Письмом МНС РФ от 24 мая 2004 г. № 22 0 10/957 разъяснены во просы по порядку отражения значений отдельных показателей в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденной Приказом МНС России от 21 ноября 2003 г. № БГ 3 22/648.

134. Письмом МНС РФ от 25 мая 2004 г. № 09 0 10/2162 разъяснены во просы постановки на учет организации по месту нахождения объекта недви жимого имущества, расположенного на территории нескольких субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Местом нахождения недвижимого имущества признается место факти ческого нахождения имущества.

135. Письмом МНС РФ от 28 мая 2004 г. № 21 3 04/44 разъяснено, что для целей применения освобождения от налогообложения налогом на иму щество организаций объектов социально культурной сферы, используемых организациями для нужд образования, физической культуры и спорта, здра воохранения и социального обеспечения рекомендуется руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), поскольку РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назна чения, связанным с видами деятельности и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Налоговая льгота предоставляется налогоплательщиками любых форм собственности при условии использования основных средств социально культурной сферы (движимых и недвижимых) этими организациями непо средственно по целевому назначению.

При этом объектами социально культурной сферы, используемыми для нужд спорта и социального обеспечения, должен признаваться единый иму щественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

Соответствующее предназначение объекта основных средств (движимо го и недвижимого) определяется Уставом (Положением) организации, пер вичными документами на эти объекты и распорядительными документами ор ганизации в отношении использования объектов основных средств в рамках указанной деятельности.

Если деятельность организации, связанная с образованием, здравоохра нением, физической культурой и спортом, социальным обеспечением, непо средственно является целью создания организации, что закреплено в ее учреди тельных документах, и иные виды деятельности организация не осуществляет, то основные средства, используемые в целях образования, здравоохранения, фи зической культуры и спорта, социального обеспечения, находящиеся на балансе данной организации, не подлежат обложению налогом на имущество организа ций (в том числе общежития, столовые, оздоровительные лагеря).

Если организации социально культурной сферы осуществляют одно временно с основной деятельностью иные виды деятельности (т.е. не по ос новному направлению деятельности), например, занимаются торговлей, сда чей имущества в аренду и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. В целях льготирования объектов социально культурной сферы организация должна обеспечить раздельный (обособлен ный) учет льготируемого имущества.

Июнь 136. Письмом МНС РФ от 4 июня 2004 г. № 09 0 10/2376 разъясняются вопросы постановки на учет организаций по месту нахождения принадлежа щего им недвижимого имущества и транспортных средств.

В частности, разъясняются вопросы, связанные с постановкой на учет организаций, которым земельные участки предоставлены в постоянное (бес срочное) пользование.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собст венности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления, при Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы предъявлении сведений о таких правах, полученных от органов, осуществ ляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае, если у организаций возникают обязанности по уплате отдель ных видов налогов и сборов, но при этом отсутствуют основания для поста новки на учет в налоговом органе, то следует руководствоваться письмом МНС России от 22 мая 2001 г. № ММ 6 12/410.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним проводится на всей территории Российской Федерации по установ ленной Законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имуще ство и сделок с ним. Учреждение юстиции по регистрации прав на недвижи мое имущество и сделок с ним по запросам налоговых органов предоставля ет информацию о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним на территории, находящейся в их юрисдикции.

137. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего на хождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с реги страции в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

138. Письмом МНС РФ от 4 июня 2004 г. № 23 2 11/8 1843 доведены до руководства изменения и дополнения в перечень государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется ставка 0% по НДС, направленный письмом МНС России от 1 апреля 2003 г.

№ РД 6 23/382.

139. Решением ВАС РФ от 4 июня 2004 г. № 4091/04 разъяснено, что с принятием Федеральных законов от 15 декабря 2001 г. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и от 31 декабря 2001 г.

О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Феде рации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах единый социальный налог был модифицирован: произошло раз граничение сумм, поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Одна часть, исчисляемая по ставкам, установленным ст. 22 Федерального за кона № 167 ФЗ, стала зачисляться на финансирование страховой и накопи тельной частей трудовой пенсии в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Другая часть, исчисляемая по ставке, предусмот ренной ст. 241 Налогового кодекса, за вычетом исчисленных страховых взно сов на обязательное пенсионное страхование, - в федеральный бюджет на финансирование выплат базовой части трудовой пенсии.

При этом льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ по единому социальному налогу (ЕСН), стали распространяться только на ту часть, которая зачисляется в федеральный бюджет в виде единого социального налога, и не распространяют ся на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы В результате объем предоставляемых льгот по ст. 239 НК РФ в абсолют ном значении уменьшился.

140. Приказом ГТК РФ от 7 июня 2004 г. № 640 утверждена Инструкция о взимании таможенных сборов за таможенное оформление.

Pages:     | 1 |   ...   | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 |   ...   | 120 |    Книги по разным темам