Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 |   ...   | 120 |

73. Письмом МНС РФ от 19 марта 2004 г. № 03 1 08/729/15 разъясняет ся вопрос исчисления налога на добавленную стоимость налоговыми агента ми в связи с введением налоговой ставки 18%. При перечислении до 1 января 2004 г. налоговым агентом за реализованные (отгруженные с 1 января 2004 г.) товары (работы, услуги) денежных средств налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 20/120, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров (работ, услуг), без последующего перерасчета налога в 2004 г.

74. Приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. № САЭ 3 21/224 утверждена форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам), а также Инструкция по ее заполнению.

75. Письмом МНС РФ от 24 марта 2004 г. № 03 1 08/819/16 разъясняет ся, что при выполнении строительно монтажных работ для собственного по требления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления не определено.

В целях определения понятия строительно монтажные работы для соб ственного потребления следует руководствоваться определениями, содер жащимися в нормативных актах Госкомстата России.

При определении налоговой базы в целях исчисления суммы НДС по вы полненным строительно монтажным работам для собственного потребления стоимость подрядных работ, предъявленных заказчику подрядными органи зациями, не учитывается.

76. Письмом Минфина России от 25 марта 2004 г. № 16 00 24/9 разъяс няется, что до выхода актов Правительства Российской Федерации, опреде ляющих порядок выдачи бланков строгой отчетности в случае отсутствия кон трольно кассовых машин, формы документов строгой отчетности (квитанции, путевки, билеты, талоны и т.п.), которые подлежат использованию при расче Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы тах с населением для учета наличных денежных средств, определяются Мин фином России по согласованию с Государственной межведомственной ко миссией по контрольно кассовым машинам.

Суммы НДС, уплаченные в составе расходов на наем жилого помещения во время командировки и выделенные отдельной строкой в счете гостиницы, могут быть приняты к вычету организацией в случае, если данный документ является бланком строгой отчетности, а также при наличии документа, под тверждающего оплату данных расходов (кассового чека).

77. Центральный Банк России (ЦБ РФ) положением от 26 марта 2004 г.

№ 254 П установил Порядок формирования кредитными организациями ре зервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней за долженности, к которым относятся денежные требования и требования, вы текающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении к Положению, а также особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями поряд ка формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо не надлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредит ной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отра женным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справед ливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установ ленном Положением (текущая стоимость ссуды). Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд.

Ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредит ного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненад лежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненад лежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадле жащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует веро ятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выпол нять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко IIЦV категориям качества, являются обесцененными.

Действие Положения не распространяются на финансовые активы, от ражаемые в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуще ствляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России, и финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы в соответст вии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. № 232 П О порядке фор мирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера резервов производятся при возникновении оснований, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка ссуды и определение размера резервов осуществляется кредитными организациями самостоятельно.

Порядок учета расходов банков на формирование резервов для целей налогообложения установлен ст. 292 НК РФ.

78. Письмом Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04 02 05/2/разъясняются отдельные вопросы, связанные с налогообложением. В част ности, разъясняется, что организации рекламодатели оплачивают услуги рекламных агентств (изготовителей и распространителей рекламы) без сумм, предназначенных к уплате налога на рекламу, и уплачивают этот налог само стоятельно.

79. Письмом МНС РФ от 29 марта 2004 г. № 03 5 09/847/54 разъясняется порядок проведения налоговых вычетов по акцизу на природный газ в 2004 г.

80. Письмом МНС РФ от 30 марта 2004 г. № 22 0 10/571 разъясняются вопросы, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Адвокаты, учредившие в уста новленном Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63 ФЗ Об адвокат ской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации порядке адвокат ские кабинеты в 2003 г., признаны с 1 января 2004 г. индивидуальными предпринимателями и вправе применять упрощенную систему налогообло жения на общих с другими налогоплательщиками основаниях.

На адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в 2004 г., этот порядок не распространен.

В целях урегулирования данной правовой коллизии и обеспечения равных условий перехода на упрощенную систему налогообложения МНС России реко мендует порядок перехода на упрощенную систему до внесения соответствую щих изменений в действующее законодательство о налогах и сборах.

81. Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 1410 У со ссылкой на норма тивные акты разъясняются критерии, которым должен удовлетворять банк за пределами территории РФ для обеспечения исполнения обязательства нере зидента перед резидентом:1) иметь показатель оценки степени долгосроч ной кредитоспособности, присвоенный ему рейтинговой компанией Moody's, - Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы не ниже ААЗ, или рейтинговой компанией Standard & Poor's/FITCH Ratings, - не ниже AA ;

2) входить в 1000 крупнейших банков по величине активов по данным спра вочника Бэнкерс альманах (издательство Reed Business Information, UK, ис пользуется любой выпуск справочника Бэнкерс альманах, изданный в кален дарном году, предшествующем календарному году совершения сделки).

82. Письмом МНС РФ от 31 марта 2004 г. № 03 1 08/876/15 разъясняет ся, что в соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 39 и п.п. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодек са не признается объектом налогообложения передача имущества, если та кая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкла ды по договору простого товарищества (договору о совместной деятельно сти), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Если выбытие имущест ва, ранее приобретенного для производственной деятельности, связано с осуществлением операций, не признаваемых объектом налогообложения, либо освобожденных от налогообложения, то суммы налога, ранее право мерно принятые к вычету, подлежат восстановлению. При выбытии недоа мортизированного имущества сумма налога подлежит восстановлению в час ти, приходящейся на остаточную стоимость передаваемого имущества.

83. Письмом Минфина России от 31 марта 2004 г. № 04 03 11/52 разъ ясняется, что бесплатная, т.е. безвозмездная, передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в об щеустановленном порядке. Налоговая база по налогу на добавленную стои мость в указанном случае определяется исходя из рыночных цен.

Апрель 84. Письмом Минфина России от 1 апреля 2004 г. № 04 03 13/05 разъясня ется, что при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, происходя щих и ввозимых с территории Республики Белоруссия, НДС и акцизы (за исклю чением акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными и (или) специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на террито рию Российской Федерации) таможенными органами не взимаются.

При реализации товаров, происходящих и ввозимых с территории Рес публики Белоруссия, на территории Российской Федерации НДС уплачива ется по ставкам и в порядке, которые предусмотрены для товаров, произве денных на территории Российской Федерации, с зачетом сумм этого налога, уплаченных хозяйствующим субъектам Республики Белоруссия.

85. Приказом МНС РФ от 5 апреля 2004 г. № САЭ 3 21/259 утверждены форма сведений о выданных организациям, индивидуальным предпринима телям, физическим лицам лицензиях (разрешениях) на пользование объек тами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объек тами животного мира.

86. Федеральным законом от 5 апреля 2004 г. № 16 ФЗ внесены изме нения в часть вторую НК РФ и некоторые другие федеральные законы. Со РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы гласно этому акту суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными то варопроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при переходе на уплату этого налога, восстановлению (уплате в бюд жет) не подлежат. При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного на лога на общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные нало гоплательщикам единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), приобретенным до перехода на общий режим налогооб ложения, при исчислении НДС вычету не подлежат.

87. Письмом МНС РФ от 6 апреля 2004 г. № 03 1 08/927/16 разъясняет ся вопрос применения вычетов по НДС, уплаченному таможенным органам при ввозе имущества в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал.

В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при при обретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную террито рию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на таможенную тер риторию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал, к вы чету не принимаются, поскольку целью приобретения имущества, вносимого в уставный капитал, не является использование указанного имущества для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения или для перепродажи.

88. Определением КС РФ от 8 апреля 2004 г. № 168 О разъясняется, что при неденежных формах расчетов с использованием векселей суммы налога могут быть приняты налогоплательщиком к возмещению (зачету) только по сле оплаты налогоплательщиком переданных поставщикам векселей денеж ными средствами.

89. Определением КС РФ от 8 апреля 2004 г. № 169 О разъяснено, что неправомерно рассматривать в виде налоговых вычетов суммы налога на до бавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных тре бований.

Ранее в Постановлении от 20 февраля 2001 г. по делу о проверке конститу ционности положений абзацев второго и третьего п. 2 ст. 7 Федерального закона О налоге на добавленную стоимость Конституционный Суд Российской Феде рации указал, что данные положения закона о фактически уплаченных поставщи кам суммах налога должны пониматься только как уплата непосредственно в ви де денежной суммы, и что уплатой не может быть признан зачет встречных требований, осуществляемый на основании ст. 410 ГК РФ.

Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации, подтвер див равноправие различных форм расчетов для принятия сумм налога на до бавленную стоимость к вычету при исчислении итоговой суммы налога, под Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы лежащей уплате в бюджет, вместе с тем признал, что проведение между контрагентами по сделке расчета в форме, не влекущей движения денежных средств (при неденежной форме расчетов), не освобождает налогоплатель щиков от обязанности по внесению в бюджет такой же суммы налогов, как ес ли бы расчет совершался в денежной форме.

Pages:     | 1 |   ...   | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 |   ...   | 120 |    Книги по разным темам