Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 |   ...   | 120 |

при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.

без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик по окончании налогового периода должен был подать в налоговую инспекцию письменное заявление. Начиная с доходов 2005 г. за предоставлением иму щественного налогового вычета налогоплательщик вправе обращаться к ра ботодателю (налоговому агенту). Однако прежде необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет (по утвержденной форме), выданное налоговым органом. Чтобы получить такое подтверждение, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заяв ление и подтверждающие документы. Инспекция обязана рассмотреть заяв ление и документы, подтверждающие осуществленные расходы, в течение дней.

Изменения также коснулись перечня расходов, отнесенных к профес сиональным налоговым вычетам. В перечень включена государственная по шлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогопла тельщика.

Таможенное законодательство Законом от 11 ноября 2004 г. № 139 ФЗ О внесении изменений в Тамо женный кодекс Российской Федерации, вступающим в силу с 1 января 2005 г., внесены изменения в Таможенный кодекс РФ, касающиеся установления и взимания таможенных сборов.

Введено определение таможенного сбора. Под ним понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными орга Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы нами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопро вождением товаров.

Таможенный кодекс дополнен главой 33.1 Таможенные сборы, в кото рой установлены их виды и порядок исчисления, определены формы, сроки уплаты и плательщики, а также порядок взыскания, возврата и освобождения от уплаты. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанав ливаются правительством РФ.

Согласно внесенным изменениям установлен максимальный размер та моженного сбора за таможенное оформление товаров, который должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб. Сборы за таможенное сопровождение определяются в за висимости от дальности доставки товаров. Например, за осуществление та моженного сопровождения на расстояние до 50 км необходимо уплатить 2000 руб.

за каждое автотранспортное средство и каждую единицу железнодорожного подвижного состава, от 51 до 100 км - 3000 руб. Однако при следовании гру за на расстояние свыше 200 км обязанность по оплате составляет уже 1000 руб.

за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб. Сумма таможенного сбора за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна составляет 20 000 руб. независимо от расстояния переме щения. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных для хра нения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса то варов в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному.

Таможенные сборы за хранение не взимаются, когда товары на склад временного хранения или таможенный склад помещают непосредственно та моженные органы или в иных случаях, определяемых правительством РФ.

Случаи освобождения от уплаты причитающихся сборов за таможенное со провождение также определяются правительством РФ.

Приложение Обзор нормативных документов за 2004 г.

В соответствии со ст. 21 и 34.2 Налогового кодекса Российской Федера ции (НК РФ) налогоплательщики имеют право получать разъяснения от Мин фина России, финансовых органов субъектов РФ, налоговых органов по мес ту своего учета письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и упла ты налогов и сборов и пр.

Согласно ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком или налого вым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законода тельства о налогах и сборах, данных уполномоченным государственным орга ном или их должностными лицами в пределах их компетенции, признаются РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы обстоятельствами, исключающими вину налогоплательщика в налоговых пра вонарушениях. При таких обстоятельствах лицо не подлежит ответственности за совершенное им налоговое правонарушение.

Разъяснения нередко формулируются как ответы на частные запросы налогоплательщиков. Вместе с тем нередко они вызваны необходимостью уточнения терминологической и понятийной базы налогового законодатель ства с точки зрения преломления норм законов, относящихся к другим отрас лям права для целей формирования налоговой базы, т.е. носят общий харак тер. Поэтому группировка в обзоре разъяснений по видам налогов привела бы к искусственному зауживанию сферы применения многих согласованных понятий и терминов рамками только одного налога, что вряд ли оправданно.

Письменные разъяснения уполномоченных органов по отдельным вопросам применения налогового законодательства являются необходимым условием обеспечения гибкой привязки всего налогового законодательства к реальным сделкам и обстоятельствам деятельности хозяйствующих субъектов. Учиты вая изложенное, письменные разъяснения уполномоченных органов по во просам налогообложения включены в обзор наряду с законодательными ак тами, актами судебной власти и подзаконными актами федеральных органов исполнительной власти и приводятся в хронологическом порядке.

Январь 1. Письмами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) от 5 января 2004 г. № СА 6 05/3 и от 29 января 2004 г. № СА 6 05/направлены разъяснения о порядке заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу адвокатами, осуществляющими профессио нальную деятельность в адвокатском образовании.

2. Приказом МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ 3 23/161 утверждена форма Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организа ции и внесены изменения в Инструкцию по ее заполнению.

3. Приказами МНС РФ от 8 января 2004 г. № ВГ 3 22/7 и от 9 января 2004 г.

№ ВГ 3 22/9 утверждены рекомендуемые форма заявления о регистрации и форма свидетельства о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес.

4. Письмом МНС РФ от 13 января 2004 г. № 04 2 06/496 разъяснено, что оплата медицинских расходов по договору добровольного медицинского страхования в виде санаторно курортного лечения, оказываемого на основа нии направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица, включается в его налоговую базу и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

5. Письмом МНС РФ от 13 января 2004 г. доведен порядок заполнения расчета по налогу на имущество предприятия.

В налоговый орган по месту нахождения организации (месту государст венной регистрации) представляется Расчет по налогу на имущество пред Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы приятий в целом по организации (включая обособленные подразделения ор ганизации, если они имеются).

Если у организации есть территориально обособленные подразделения, нужно по каждому подразделению отдельно составить Расчет по налогу на иму щество по форме 1152002, который представляется в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.

6. Письмом МНС РФ от 14 января 2004 г. № 22 1 16/39 Б025 разъяснено со ссылкой на решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) от 19 ноября 2003 г. № 12358/03, что муниципальные унитарные предприятия с 01 января 2004 г. вправе применять упрощенную систему на логообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ.

7. Письмом Минфина России от 14 января 2004 г. № 16 00 14/10 разъ яснено, что при подготовке Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, в разделе 5 Содержание и восстановление основных средств были исключены определения видов ремонта, в т.ч. капитального; поскольку эти вопросы не регулируются законодательством о бухгалтерском учете. Ос нованием для определения видов ремонта должны являться соответствую щие документы, разработанные техническими службами организаций в рам ках системы планово предупредительных ремонтов.

8. Письмом Минфина России от 14 января 2004 г. № 16 00 14/7 разъяс няется, что Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 распространяется на организации (как коммерческие, так и некоммерческие), признаваемые в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль.

Доходы и расходы от размещения пенсионных резервов, аналогично до ходам и расходам от использования имущества, предназначенного для обес печения уставной деятельности, формируют финансовый результат деятель ности негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в целом.

В соответствии с гл. 25 НК РФ организация обязана исчислять текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), в т.ч. исходя из доходов (рас ходов), связанных с размещением пенсионных резервов.

9. Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. № 15 во ис полнение п. 7 ст. 346.35 НК РФ утвержден перечень документов, представ ляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.

10. Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. № 14 во ис полнение п. 7 ст. 346.35 НК РФ утвержден перечень документов, представ ляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадле жащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы 11. Письмом МНС РФ от 16 января 2004 г. № 22 1 15/47 Б583 разъясня ются вопросы налогообложения налогом на игорный бизнес.

12. Решением ВАС от 16 января 2004 г. № 14521/03 отменены положения Методических рекомендаций по применению гл. 21 Налог на добавленную стоимость, разработанные МНС РФ, в части ограничений на применение на логовой льготы по НДС, предоставляемой школьным и студенческим столо вым п.п. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. Не действующей признана содержавшаяся в Методических рекомендациях формулировка: При отпуске перечисленными выше столовыми на сторону блюд собственного производства освобождение от налога не предоставляется.

13. Приказом МНС РФ от 16 января 2004 г. № БГ 3 23/19 (регистрация в Минюсте РФ № 5523 от 4 февраля 2004 г.) утверждена форма Годового отче та о деятельности иностранной организации в Российской Федерации.

14. Приказом МНС РФ от 21 января 2004 г. № БГ 3 21/34 внесены изме нения и дополнения в Методические рекомендации по применению гл. Налог на добычу полезных ископаемых в соответствии с Федеральным за коном от 7 июля 2003 г. № 117 ФЗ. Введение общего порядка налогообложе ния и отмена особого порядка определения налоговой базы при добыче неф ти производится с 1 января 2007 г. До того времени устанавливается налоговая ставка по добыче нефти 347 руб./т с коэффициентом, характери зующим динамику мировых цен на нефть, - Кц. Налоговая ставка при добыче газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений устанавли вается в размере 17,5% с 1 января 2004 г.

15. Письмом МНС РФ от 22 января 2004 г. № 04 2 07/1133 разъясняется, что при определении налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц не учитываются выплаты по договорам негосударственного пенсионного обес печения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При досрочной выплате пенсий по другим основаниям, не предусмот ренным пенсионным законодательством, работникам, имеющим право на не государственную пенсию по договору добровольного пенсионного страхова ния, суммы таких выплат подлежат налогообложению в полном объеме.

16. Решением ВАС РФ от 22 января 2004 г. № 14770/03 признано не со ответствующим НК РФ требование МНС РФ и Минфина РФ об отражении на логоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, всех показателей доходов и расходов, в т.ч. не влияющих на исчисление на логовой базы и суммы единого налога. Тем самым непосредственно на нало говые органы возложен контроль за соблюдением п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому при превышении по ито гам налогового (отчетного) периода дохода налогоплательщика уровня в 15 млн руб. или превышении остаточной стоимости основных средств и не материальных активов уровня в 100 млн руб. плательщик считается пере Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы шедшим на общий режим налогообложения с квартала, в котором было до пущено это превышение.

17. Письмом МНС РФ от 26 января 2004 г. № 22 1 14/111 направлены разъяснения отдельных положений главы 26.2 НК РФ (налогообложение ма лого бизнеса).

Налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообло жения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму получен ных доходов на расходы на реконструкцию основных средств и затраты по не завершенному производству.

18. Приказом МНС РФ от 28 января 2004 г. № БГ 3 22/58 утверждены формы документов для применения системы налогообложения для сельско хозяйственных товаропроизводителей.

19. Письмом МНС РФ от 30 января 2004 г. № ЧД 6 27/100 направлены материалы, подготовленные для проведения семинаров с налогоплательщи ками по вопросам налогообложения доходов и имущества физических лиц.

Февраль 20. Письмом МНС РФ от 2 февраля 2004 г. № 03 3 06/893/31 разъясня ются вопросы обложения НДС услуг по договорам комиссии.

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги).

Pages:     | 1 |   ...   | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 |   ...   | 120 |    Книги по разным темам