Книги по разным темам Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |   ...   | 9 |

0.3

0.7

5.Социальные и коммунальные услуги

18649

1.1

108335

6.5

131960

8.0

258945

15.6

39.8

6.Государственные услуги, предоставляемые народному хозяйству

50261

3.0

101773

6.1

11118

0.7

163152

9.8

25.0

7.Прочие функции

129007

7.8

11367

0.7

111059

6.7

17.1

II. Ссуды за вычетом погашений

22463

1.4

5884

0.4

28347

1.7

4.3

ИТОГО РАСХОДЫ И ССУДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ ПОГАШЕННЫХ

296417

17.9

241165

14.5

143078

8.6

651346

39.3

100.0

ДОХОДЫ И ДОТАЦИИ минус РАСХОДЫ И ССУДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ ПОГАШЕННЫХ

-68540

-4.2

-5980

-0.4

-1158

-0.1

-76677

-4.6

Финансирование

Внутреннее финансирование

44177

2.7

6024

0.4

1158

0.1

51359

3.1

67.0

Внешнее финансирование

25363

1.5

-45

0.0

25318

1.5

33.0

ВСЕГО ОБЩЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

68540

4.2

5979

0.4

1158

0.1

76677

4.6

100.0

СПРАВОЧНО: в 1995 году ВВП составил 1659.2атрлн.руб.

Источник: Минфин РФ, Госкомстат РФ, расчеты авторов.

Из оценки МинфинааРФ следует, что если бы строго выполнялось налоговое законодательство, то уровень сбора налогов приблизился бы к 42-43% ВВП. Исходя из этого бюджет недособирает порядка 35% налогов. Аналогичную оценку можно получить, сопоставив плановые поступления налогов в федеральный бюджет в 1995 году (13.8% ВВП) с фактическими (10.3% ВВП). Эти оценки безусловно занижены, т.к. не учитывают экономическую деятельность теневого сектора, в том числе все операции легальных предприятий, не отраженные в бухгалтерском учете. Потенциально российская налоговая система должна обеспечивать гораздо более высокий уровень доходов, чем на практике. В реальности часть экономических агентов, исполняющих налоговое законодательство и не имеющих льгот, несет налоговую нагрузку, которая на макроэкономическом уровне соответствует не существующему налоговому бремени в 31% ВВП, а потенциальному, равному 42-43% ВВП. Другие же экономические агенты либо получают льготы и (или) отсрочки, либо просто не платят налоги, наращивая недоимки. Еще одна часть экономики вообще функционирует вне сферы налогового законодательства, осуществляя хозяйственную деятельность и не ставя при этом в известность налоговую администрацию.

Основную тяжесть налогового бремени несут крупные предприятия (в основном промышленные) вследствие: 1)аменьших возможностей уклонения от налогов (из-за большего уровня прозрачности их деятельности с точки зрения контроля со стороны налоговой администрации), 2)аряда особенностей существующего порядка уплаты налогов, которые не обеспечивают нейтральности налогообложения по отношению к таким факторам, как различная длительность производственного цикла (усиливающая налоговый пресс в условиях инфляции), обеспеченность основным и оборотным капиталом, структура неплатежей в народном хозяйстве; 3)адискреционного характера предоставляемых налоговых льгот и т.д. Точно так же среди физических лиц полностью уплачивают налоги граждане с низкими и средними доходами, получающие заработную плату, тогда как лица с высокими доходами, включающими доходы от собственности, имеют множество способов, в т.ч. формально не противоречащих налоговому законодательству, снизить величину уплачиваемых налогов до минимума.

Из сказанного следует, что решение задачи увеличения бюджетной эффективности налоговой системы заключается в повышении уровня ее справедливости и нейтральности. Для этого необходимо поэтапное уменьшение налоговых ставок при одновременном осуществлении мер по расширению налоговой базы, увеличению уровня собираемости налогов и совершенствованию техники налогообложения, направленных на повышение нейтральности, т.е. на снижение воздействия налогов на экономическое равновесие.

Таким образом, наряду с несомненными успехами в области финансовой стабилизации, достигнутыми в 1995 году, негативные стороны проводимой бюджетной политики заключались в следующем. Во-первых, уменьшение расходов государства, абсолютно необходимое и позволившее в краткосрочной перспективе ликвидировать монетизацию бюджетного дефицита, происходило на фоне снижения доходов государства и под влиянием многочисленных групп давления. Это привело к нерациональной структуре расходов и недостаточному финансированию важнейших расходных статей, преимущественно социального характера. Во-вторых, в 1995 году отсутствовала целенаправленная политика активизации налоговых реформ. В результате этого было потеряно время, и в 1996 году произошло серьезное углубление фискального кризиса. Следует учитывать, что важным фактором углубления фискального кризиса является сам процесс финансовой стабилизации 1995 года, который финансовыми рестрикциями вызвал ухудшение финансового положения налогоплательщиков с соответствующим снижением базы налогообложения и налоговой дисциплины, развитие кризиса неплатежей, кризис ликвидности банков и т.д.

Бюджетное планирование на 1996 год

Проект бюджета на 1996 год был достаточно быстро принят в трех чтениях в прошлом году, хотя в течении всего последущего периода вносились на рассмотрение ГД законопроекты, в основном, увеличивающие расходные статьи федерального бюджета. Нереалистичность выполнения бюджета стала видна уже с первых месяцев 1996 года. За 6 месяцев налоговые поступления ниже запланированных почти на 5% ВВП, а так как финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов, то и расходная часть недовыполнена на 4% ВВП (табл.2.2). Резкое падение налоговых платежей отмечается почти по всем главным налогам, за исключением только отличающегося стабильностью подоходного налога с физических лиц. Естественно, в качестве попытки поправить кризисную ситуацию со сбором налогов является некоторый рост неналоговых доходов по сравнению с плановыми цифрами (на 0.5% ВВП).

Исполнение бюджета в 1996 году

Всю первую половину 1996 года бюджетная ситуация в России находилась под сильным влиянием предстоящих президентских выборов. Во-первых, вследствие политической неопределенности ближайшего будущего резко упала налоговая дисциплина, что проявилось как в резком росте неплатежей налогов в бюджет, так и в расширении процессов уклонения от налогов. Во-вторых, предвыборная кампания Президента Б.Ельцина вызвала определенное увеличение расходных обязательств бюджета и существенное изменение структуры расходов бюджета в пользу погашения задолженности бюджета по выплате заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий (в части, финансируемой из бюджета). В-третьих, в условиях низких налоговых доходов и необходимости финансировать первоочередные расходы выросла потребность в финансировании возросшего дефицита бюджета. В то же время политическая неопределенность привела к значительному росту премии за риск, главным образом, на рынке ГКО и ОФЗ. В результате, экспансия государственных ценных бумаг вызвала значительное увеличение расходов бюджета на обслуживание государственного долга.

Таблица 2.2.

Проект федерального бюджета на 1996 год и исполнение за 6 месяцев 1996 года

Наименование показателей	Закон, принятый 6адекабря 1995аг.		Исполнение за 6амесяцев 1996аг.,	Исполнение в % к закону от 6адекабря 1996аг.
	трлн. руб.	% ВВП	% ВВП
ДОХОДЫ
Налоговые доходы, из них:	282.48	12.28	7.73	62.9
Налог на прибыль	55.52	2.41	1.34	55.6
Личный подоходный налог	5.04	0.22	0.22	100
Налог на добавленную стоимость	126.93	5.52	3.54	64.1
Акцизы	44.13	1.92	0.97	50.5
Спецналог	1.15	0.05	0.14	280
Платежи за использование природных ресурсов	8.14	0.35	0.08	22.9
Лицензионный сбор за производство и реализацию алкоголя	3.55	0.15	-	-
Налог на операции с ценными бумагами	0.00	0.00	0.01	-
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	37.12	1.61	1.29	80.1
Прочие налоги, сборы и пошлины	0.91	0.04	0.08	200
Неналоговые доходы	40.08	1.74	2.23	128.2
Целевые бюджетные фонды	24.65	1.07	0.91	85.0 Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |   ...   | 9 |    Книги по разным темам